美國稅法新時代（下）－ 川普稅務改革 台商因應策略

聯邦所得稅率自35%調降為15%，取消大部份租稅扣除額及稅額扣抵

川普的稅務改革重點之一，即調降聯邦公司所得稅率，自35%降為15%。目前已在美營運之台商企業可考量於合乎規定之範圍內，遞延收入認列時點至稅率降低後，使收入於未來適用較低稅率，或於稅率降低前評估加速認列費用之可能性，例如改變折舊方法或存貨計算方式等，以達最大租稅效益。

重新評估遞延所得稅資產

為因應稅改，稅率降低、取消扣除項目及扣抵稅額、及資本支出費用化等均可能造成企業財稅差異之變化及現有遞延所得稅資產之變動，進而影響財務報表之表達。已在美投資之企業應即早進行相關分析，評估稅改前後之遞延所得稅資產變動情形及對財報之影響，進而擬定因應稅改之策略。

利息費用好處不再？

美國利率低，企業舉債借款成本低，加上投資人對公司債需求高，故企業常以舉債或借款方式籌措資金，其支付融資之利息成本尚可作為所得稅申報之費用扣除。然川普上任後預計刪除或限制利息費用可扣抵金額，利息費用在稅務上效益將大幅縮減。

資本支出一次性費用化

為鼓勵製造業投資美國並增加就業機會，未來企業可選擇將資本支出於第一年作為一次性費用扣除，大幅降低製造業於營業初期或擴大製造規模而增設廠房設備等資本支出時之租稅負擔。

在企業併購方面，因未來稅率降低，過去併購交易中慣以資產交易方式進行以享有稅基墊高後認列較高折舊費用以降低稅基之方式，其未來稅務效果可能亦隨之降低。因此，在稅改前即完成之併購案件，於稅改後是否繼續提列折舊攤銷，企業可進行相關分析計算，以確保其節稅及投資效益最大化。

30%扣繳稅率不變，仍應考量在美利潤規劃

對於外商而言，尤其是台商欲將美國盈餘匯回台灣時，因台美間尚無租稅協定，扣繳稅率仍高達30%，最終減稅結果可能未必有想像中高，故台商在考量川普各項稅改計劃時，仍應審慎評估美國子公司之利潤配置，以完整評估在美投資之整體稅務規劃。