TaxHUB 3.0: Яким чином підтвердити статус нерезидента як бенефіціарного власника доходу

Загалом семінар відвідали близько 50 фахівців бухгалтерської і податкової сфери. Ще 60 слухачів приєднались до заходу в режимі онлайн. Спікерами виступили спеціалісти податково-юридичного департаменту компанії «Делойт» в Україні та представник Міністерства фінансів України. Захід був проведений у форматі відкритої дискусії про останні тенденції щодо суті концепції бенефіціарного власника, критеріїв і цілей визначення його статусу, а також практики податкових органів щодо перевірок і судової практики.

Наталя Руденко, старший менеджер податково-юридичного департаменту «Делойт» в Україні, на початку семінару зазначила, що компанія з 2014 року працює над тим, аби виробити певну практику підтвердження статусу бенефіціарного власника доходу. Саме у межах TaxHUB і була презентована нова версія напрацювань з урахуванням останніх і потенційних змін до законодавства, та відповідно до нової української судової практики.

Частина семінару була відведена саме для визначення сутності поняття бенефіціарного власника доходу. Зокрема, Наталя Руденко зауважила, що в Україні досить часто плутають дві концепції: кінцевого бенефіціарного власника групи компаній та фактичного (бенефіціарного) отримувача (власника) доходу. Першого визначають з метою фінансового моніторингу в фінансовій сфері, а другого – для цілей оподаткування. «Коли ми говоримо про застосування податкових пільг, важливо довести, що отримувач доходів від вас є їхнім економічним власником. Це стосується саме критеріїв бенефіціара пасивних доходів, а не кінцевого власника компанії», – підсумувала Наталя.

Спікер також наголосила на тому, що варто чітко запам’ятати критерії, встановлені українським податковим законодавством для можливості застосування понижених ставок податку згідно з положеннями відповідних конвенцій.

Особливу увагу Наталя Руденко звернула на нову дефініцію «Тест основної мети» (Principal Purpose Test) та його співвідношення із підтвердженням статусу бенефіціарного власника доходу. Таке нововведення пов’язане з тим, що влітку Україна підписала багатосторонню конвенцію (MLI), яка є одним із заходів Плану дій BEPS. Ратифікація цієї конвенції перебуває на порядку денному українського парламенту.

Відповідно до таких тенденцій, Наталя Руденко дала учасникам семінару поради, як ефективно підготуватися до аргументації виплат бенефіціарному власнику доходів.

Зі свого боку Андрій Серветник, партнер податково-юридичного департаменту «Делойт» в Україні, зазначив, що наразі в Україні недосконале законодавство, яке регулює оцінку статусу бенефіціарного власника. Однак, за словами Андрія, ця тема все більше стає актуальною в державі, оскільки вже є певні законодавчі ініціативи. І серед них – проект закону про деофшоризацію.

Детальніше про суть законопроекту розповів радник Міністра фінансів України Євген Козлов. Він, зокрема, наголосив, що така законодавча ініціатива потрібна для реалізації Плану дій BEPS у державі відповідно до прийнятих Україною зобов’язань. За його словами, робота над проектом закону вже на завершальній стадії. Проте ще визначаються критерії щодо ознак «кондуітної» компанії та «наскрізного» підходу до оподаткування. Він передбачає, що компанія, яка отримала дохід з України, може не бути його кінцевим бенефіціаром, а фактичний власник коштів може бути, наприклад, другою ланкою у ланцюжку фінансових операцій.

І за певних обмежень такий отримувач може розглядатися для цілей оподаткування як бенефіціарний власник доходу із застосуванням пільг податкових конвенцій. Це досить поширений підхід до розгляду статусу бенефіціарного власника доходу в міжнародній практиці.

Окрім того, на думку Андрія Серветника, додаткові чинники визначення (ознаки) бенефіціарного статусу нерезидента щодо отриманого доходу потрібно ввести в українське законодавство, проте варто визначити чіткі норми його дії для уникнення спірних моментів. До прикладу, ведеться дискусія, що не повинен вважатися бенефіціарним власником доходів той суб’єкт, у якого немає достатніх функцій. Втім, Андрій Серветник застерігає: питання функціонала може бути спірним, тому що він буде різним у компаній, які отримують, наприклад, або дивіденди, або роялті.

Наприкінці події гості семінару взяли участь у моделюванні ситуації, під час якої податкові органи іноземної держави звертаються із запитом до їхньої іноземної компанії. Завдяки такому практичному аспекту учасники мали змогу зрозуміти тонкощі цього процесу та відповідні ризики в Україні.

Нагадаємо, спільний проект «Делойт» та Американської торговельної палати – TaxHUB – створено з метою допомогти бізнесу у вирішенні гострих питань, визначенні можливостей застосування найкращих міжнародних практик, а також дати розуміння наслідків для бізнесу в результаті застосування різних підходів у сфері оподаткування.

Інформаційно-аналітичний партнер – компанія ЛІГА:ЗАКОН, яка вже 27 років надає професійну підтримку бізнесу в Україні. Електронне видання «Інтерактивна бухгалтерія» - найшвидший шлях бухгалтера  до актуальної інформації. Онлайн-сервіс звітності Liga:REPORT – швидкий та надійний інструмент подання звітності до усіх держорганів, реєстрації ПН/РК для компаній усіх масштабів.