Оприлюднення законопроекту стосовно впровадження Плану протидії BEPS в Україні

У середу, 24 жовтня 2018 року, Міністерство фінансів України оприлюднило проект закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України з метою імплементації Плану протидії розмиванню бази оподаткування та виведення прибутку з-під оподаткування» (далі – «Законопроект»).

Оскільки Законопроект ще не внесений до Верховної Ради, варто очікувати, що на шляху до затвердження і підписання він зазнає суттєвих змін.

Законопроект закладає основу для втілення в Україні рекомендацій ОЕСР і G20, спрямованих на протидію розмиванню податкової бази та виведенню прибутку з-під оподаткування (BEPS).  

Законопроектом, зокрема, передбачено:  

• Введення правил щодо оподаткування на рівні фізичної особи-резидента України контрольованих таким резидентом іноземних компаній (КІК);
• Запровадження нових форм звітності з трансфертного ціноутворення для міжнародних груп компаній: звітність в розрізі країн та майстер-файл. Вимоги щодо подання звітності в розрізі країн поширюються на український бізнес із річним доходом більше 50 млн євро;
• Розширення і деталізація деяких положень щодо поняття постійного представництва та запровадження нового механізму визначення його прибутку;
• Інші норми, передбачені Планом протидії BEPS, зокрема запровадження «тесту принципової мети» для використання конвенцій з уникнення подвійного оподаткування, застосування правил ТЦУ в операціях із сировинними товарами тощо;
• Уточнення та розширення концепції бенефіціарного власника;
• Оподаткування операцій нерезидентів із продажу акцій, вартість яких переважно створюється (прямо або опосередковано) за рахунок нерухомості в Україні;
• Запровадження «звичайної ціни» щодо операцій фізичних осіб з інвестиційними активами.

Водночас Законопроект також містить низку інших нововведень, які можна вважати доволі фіскальними, зокрема:

• Запровадження концепції «конструктивних дивідендів», що прирівнює з метою оподаткування до дивідендів низку виплат нерезидентам, а також коригування прибутку, що визначені згідно з правилами ТЦУ;
• Запровадження критерію «ділової мети» до операцій з нерезидентами. Податкові органи отримують право оскаржувати фінансовий результат за операціями, аргументуючи це відсутністю «ділової мети» в таких операціях.

Законопроект матиме істотний вплив як на більшість міжнародних груп і українських компаній, що ведуть міжнародний бізнес, так і безпосередньо на фізичних осіб – податкових резидентів України, які є власниками або контролерами такого бізнесу. Такі зміни потребуватимуть від бізнесу та його власників перегляду їхніх існуючих структур груп і сталих бізнес-практик.

Законопроект передбачає, що у разі його прийняття, відповідні зміни наберуть чинності з 1 січня 2020 року. Норми щодо подання звіту в розрізі країн будуть застосовуватись щодо 2019 звітного року.

Ми стежимо за статусом Законопроекту та будемо інформувати Вас про подальший розвиток подій.

У разі виникнення будь-яких запитань щодо вищезазначеного інформаційного повідомлення, просимо звертатись до наших фахівців податково-юридичного департаменту: