Данія дозволить повторний розгляд справ за попередні податкові роки після рішення суду у справі з трансфертного ціноутворення

Податкова служба Данії опублікувала нові рекомендації, що уможливлюють повторний розгляд справ за попередні податкові роки (до 2018 року) за умови виконання відповідних вимог. Рекомендації було опубліковано у відповідь на рішення Верховного суду Данії, ухваленого на користь компанії Microsoft у січні 2019 року (докладніше про розгляд справи компанії Microsoft див. відповідне Інформаційне повідомлення).

Рішення суду

Рішення суду у справі компанії Microsoft (SKM2019.136.HR) стосувалось розгляду питання, чи було дозволено податковій службі Данії здійснити незалежну оцінку операцій стосовно внутрішньогрупового відшкодування витрат за маркетингову діяльність, що здійснювала данська компанія від імені свого ірландського контрагента. Податкові органи стверджували, що документація з трансфертного ціноутворення не була підготовлена у належні строки, зазначені у вимогах щодо трансфертного ціноутворення Данії.

Верховний суд відхилив позицію податкових органів і дійшов висновку, що податкові органи не мають правових підстав вважати підготовлену документацію з трансфертного ціноутворення настільки недостатньою, щоб її можна було вважати такою, що не існує. Верховний суд підтвердив рішення суду нижчої інстанції про відхилення запропонованого податковим органом Данії коригування виплати комісійної винагороди за маркетингову діяльність.

Нові рекомендації

Відповідно до нових рекомендацій платники податків, які підлягали коригуванню з трансфертного ціноутворення податковою службою Данії, виходячи виключно з того, що документація з трансфертного ціноутворення (в її повному обсязі) не була підготовлена до встановленої дати для подання декларації з податку на прибуток, мають можливість подати запит на повторний розгляд справи за відповідні податкові роки. Умовою для повторного розгляду таких справ є здатність платника податків документально підтвердити, що оцінка податкової служби не була проведена відповідно до вимог розділу 2 закону Данії про оподаткування (принцип «витягнутої руки»).

Згідно з новими рекомендаціями повторному розгляду підлягають справи не пізніше 2008 року.

Можливість проведення повторного розгляду залежатиме від результатів аналізу фактів та обставин кожної окремої справи.

Остаточним терміном подання запиту про повторний розгляд справ є 12 січня 2020 року (шість місяців від дати публікації нових рекомендацій) за винятком випадків застосування загальних норм, що регулюють строки позовної давності.

Змінений закон Данії про податковий контроль набув чинності 1 січня 2019 року. Отже нові рекомендації, опубліковані податковою службою Данії, стосуються лише податкових років, що починаються до цієї дати. Новий закон про податковий контроль передбачає, що документацію з трансфертного ціноутворення потрібно готувати на постійній основі, і така документація має бути підготовлена не пізніше дати подання декларації з податку на прибуток.