Огляд ключових роз’яснень та консультацій контролюючих органів з питань трансфертного ціноутворення

Ми підготували другу частину інформаційного повідомлення, що містить роз’яснення контролюючих органів з питань трансфертного ціноутворення (далі – «ТЦУ») за період з вересня по жовтень 2023 року. В цьому повідомленні фокус зроблено на питаннях аналізу сировинних товарів. З першою частиною повідомлення можна ознайомитися за посиланням.

Індивідуальні податкові консультації

Усі індивідуальні податкові консультації можна знайти в «Єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій» за відповідним номером консультації за посиланням.

Щодо дати, на яку має здійснюватися порівняння ціни контрольованої операції з котирувальними цінами

(ІПК №2669)

Платник податків користується інформаційно-аналітичним продуктом, який надає інформацію про ринкові ціни двічі на місяць, при цьому вказаний продукт публікується та попадає до читачів протягом 10 днів після закінчення періоду, та публікує котирувальні ціни на період, а не на дату. Таким чином, постає запитання, на яку дату має здійснюватися порівняння ціни контрольованої операції з котирувальними цінами – за той період, у який входить дата укладання контракту/відвантаження товару/переходу права власності предмета контрольованої операції, чи за той період, який є перед датою укладання контракту/відвантаження товару/переходу права власності предмета контрольованої операції?

У разі відсутності внутрішніх зіставних неконтрольованих операцій/котирувальних цін на дату переходу права власності/відвантаження товару порівняння цін проводиться на найближчу дату перед датою переходу права власності/відвантаження. Як виняток, порівняння може проводитись на дату після дати переходу права власності/відвантаження, якщо вона найближча.

Коментар «Делойт». Здійснення порівняння ціни на дату після дати переходу права власності/відвантаження може бути ускладнене для тих платників податків, які намагаються визначити ціни в контрольованій операції заздалегідь.

Щодо деяких аспектів порівняння цін у контрольованій операції із цінами, зазначеними в «Дайджесті цін товарів на світових ринках»

(ІПК №3284)

У разі подання платником податків повідомлення про укладання контракту із сировинними товарами з датою 20 числа місяця та за відсутності у «Дайджесті цін товарів на світових ринках» котирувальних цін на дату повідомлення про укладання договору (контракту) із сировинними товарами, порівняння цін потрібно проводити за найближчу дату перед датою договору (контракту), тобто в діапазоні 1-15 число місяця.

У разі подання повідомлення про укладання контракту із сировинними товарами з датою 2 числа місяця та за відсутності в «Дайджесті цін товарів на світових ринках» котирувальних цін на дату повідомлення про укладання договору (контракту) із сировинними товарами, порівняння цін треба проводити за найближчу дату перед датою договору (контракту), тобто в діапазоні 16-30/31 число попереднього місяця.

У разі неподання платником податків повідомлення про укладання контракту із сировинними товарами та фактичною датою переходу права власності й відвантаження в одну дату 17 числа місяця, для порівняння цін необхідно керуватися цінами в діапазоні 16-30/31 число місяця, оскільки дата переходу права власності та відвантаження товару припадає саме на цей проміжок часу.

Щодо деяких аспектів укладання форвардного або ф’ючерсного контракту на здійснення операцій із сировинними товарами

(ІПК №3283)

У разі наявності між умовами контрольованої операції та неконтрольованих операцій або умовами, що визначають котирувальну ціну на сировинні товари, незначних відмінностей у строках постачання, допускається згладжування шляхом застосування діапазону цін за період до дати ціноутворення, узгодженої сторонами контрольованої операції та зазначеної у повідомленні, який розраховується як різниця між строком постачання зіставних операцій та фактичним строком постачання. Приклад коригування відмінностей у строках постачання наведено в пункті 2 додатка до Порядку встановлення відповідності умов контрольованої операції щодо сировинних товарів принципу «витягнутої руки».

Коментар «Делойт». Відповідно до прикладу, який зазначений у додатку 2 Порядку, платник податків уклав 20 квітня контракт на постачання 29 квітня (через 10 днів) пшениці 3-го класу з вмістом протеїну 11,5% на умовах постачання FOB порти групи Одеса та направив повідомлення про укладення відповідного договору. При цьому платник податків у квітні здійснював операції з продажу непов’язаним особам пшениці 3-го класу з вмістом протеїну 11,5% у зіставних обсягах на умовах постачання FOB порти групи Одеса, але строки постачання за цими контрактами становили 25 днів. Оскільки строки постачання контрольованої операції із сировинними товарами та строки постачання внутрішніх зіставних операцій відрізняються, допускається згладжування цього фактору шляхом застосування діапазону цін за період з 6 квітня по 20 квітня (15 днів) згідно з порядком розрахунку діапазону цін (рентабельності) та медіани діапазону цін (рентабельності), затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 4 червня 2015 року №381.

Підписуйтесь на наш телеграм-канал Deloitte Ukraine Voices! Тут ми регулярно публікуємо авторські новини, статті, подкасти та інші матеріали. Почуйте голоси експертів.

Перейти до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень

Перейти до: Україна: актуальні новини з трансфертного ціноутворення