Insight
Nye regler for kapitalejerlån på vej
Reglerne om selskabsretlige ulovlige kapitalejerlån ophæves
Der er udsendt et nyt lovforslag i høring, som vil medføre, at reglerne om ulovlige selskabsretlige kapitalejerlån ophæves. Der ændres dog ikke i de skatteretlige regler om kapitalejerlån, hvorfor disse fortsat vil være skattepligtige hævninger for hovedaktionæren ud fra et skatteretligt perspektiv.
5. september 2024
Reglerne for kapitalejerlån har længe levet et omtumlet liv, og særligt reglerne for selskabsretlige ulovlige kapitalejerlån er blevet ændret flere gange. Nu er der udsendt et lovforslag i høring, som vil medføre, at det selskabsretligt bliver lovligt at foretage kapitalejerlån.
Det fremhæves i høringsforslaget, at selskabets ledelse altid skal sikre, at bl.a. kapitalberedskabet i selskabet er forsvarligt, og at ledelsen i selskabet efter selskabsloven ikke må disponere således, at dispositionen er åbenbart egnet til at skaffe visse kapitalejere eller andre en utilbørlig fordel på andre kapitalejeres eller kapitalselskabets bekostning.
Hvis lovforslaget vedtages i den nuværende form, vil et selskab efter selskabslovens regler lovligt kunne yde lån til selskabets kapitalejere og ledelsesmedlemmer samt kapitalejere og ledelsesmedlemmer i selskabets moderselskab m.fl. på vilkår, der aftales mellem selskabet som långiver og en kapitalejer eller ledelsesmedlem som låntager uden specifikke lovgivningsmæssige restriktioner.
Reglerne for selvfinansiering bliver ikke ændret.
Der lægges op til, at reglerne skal have virkning fra 1. januar 2025.
Skatteretligt er kapitalejerlån fortsat ”ulovligt”
Skatteretligt ændres der ikke på reglerne for kapitalejerlån, som fortsat vil være skattepligtige hævninger, som vil skulle beskattes på hævetidspunktet, jf. reglerne i ligningslovens § 16E.
Herved vil der være endnu større asymmetri mellem, hvordan man ser på et kapitalejerlån med selskabslovens briller og med skattelovgivningens briller – hvilket nok skal skabe endnu større forvirring.
Du kan læse mere om den skatteretlige håndtering af kapitalejerlån her.
Iværksætterpakken åbner måske op for en lempelse
I forbindelse med regeringens iværksætterpakke fra juni 2024 blev det foreslået, at der vil blive set på reglerne for den skattemæssige håndtering af kapitalejerlån. Konkret lægges der op til, at der vil blive set på reglerne for de situationer, hvor et beløb hæves og tilbagebetales – for igen at blive hævet. Her vil der med de nuværende regler og praksis blive tale om en dobbeltbeskatning, hvilket der i iværksætterpakken lægges op til at skulle ændres, så man alene bliver beskattet af det højest hævede beløb.
Der er dog intet konkret fremme endnu vedrørende dette punkt, og det fremgår også af udspillet omkring iværksætterpakken, at det først skal have virkning fra 1. januar 2026.
Forslag i høring
Det skal bemærkes, at der er tale om et lovforslag i høring, hvorfor lovforslaget ikke er vedtaget og kan blive ændret frem til en evt. vedtagelse.
