Insight
Undgå renter – enklere regler for momsrapportering på vej
Bogføringstidspunkt som ny rettesnor for momsperiodisering
Lovforslag vil fra det nye år gøre det muligt at fradrage moms på udgifter i den momsperiode, hvori momsen er bogført, frem for at rapportere momsen i den periode, hvori fakturaen er dateret.
28. oktober 2024
Mange virksomheder har reageret på de praktiske udfordringer, der hos virksomhederne har skabt en større renterisiko. Rådgivere og interesseforbund har benyttet forskellige kanaler til at påvirke myndighederne til at ændre denne praksis. Det har givet pote, og Skatteministeriet vil med et nyt lovforslag gøre reglerne enklere for virksomhederne. Vi forventer en ændring, der giver virksomheder mulighed for at tage købsmoms med i momsangivelsen samtidigt med bogføringen af momsen, så længe bogføringstidspunktet ikke ligger senere end tidspunktet for fakturaens betaling. Dette vil sjældent være en stopklods for brug af de nye regler.
Fakturadatoen er det praktiske udgangspunkt for, hvilken momsangivelse momsen på en udgift skal tages med i. Det er for mange virksomheder en praktisk udfordring at tage købsmomsen med i den korrekte momsperiode. Der går ofte lang tid, fra en faktura modtages, til den godkendes og bogføres – det sker ofte i en periode, der ligger senere end fakturadatoen.
Periodisering – dét at henføre momsen til en bestemt periode – er blevet særligt relevant, efter at Skattestyrelsen er begyndt at opkræve renter, når virksomheder retter angivelser af moms og afgifter, som resulterer i merbetaling af moms eller afgifter, f.eks. rettelse af et for stort fradrag taget i en senere periode.
Som tidslinjen viser, vil en korrektion af et momsfradrag taget i en senere angivelse resultere i, at virksomheden har taget et for stort fradrag i februar 2024 og dermed skal betale renter af dette beløb tilbage til dagen for indberetningsfristens udløb.
Gældende regler og ny lovgivning på vej
Retten til fradrag af købsmoms indtræder i praksis, når virksomheden modtager en faktura for et køb.
Virksomheder kan i dag vælge at tage købsmoms med i deres momsregnskab efter datoen for:
- fakturaens udstedelse, eller
- fakturaens betaling.
De fleste virksomheder anvender fakturadatoen som rettesnor. Tiden, der går fra fakturaens modtagelse til dens interne administrative godkendelse, resulterer ofte i, at fakturaen bogføres i en senere periode end fakturadatoens periode. Som vist ovenfor kan det udløse rentebetaling for virksomheder.
Folketinget skal tage stilling til lovforslaget til november, og det forventes at gælde fra 1. januar 2025. Indtil denne dato vil Skattestyrelsen stadig have mulighed for at kontrollere og korrigere tidligere momsperioder for periodiseringsfejl.
Reglerne forventes alt andet lige at lempe på virksomheders administration, hvis I opfylder betingelserne.
Hvis I ikke er 100% sikre på, at I har styr på momsen, så tag fat i jeres kontaktperson hos Deloitte eller en af vores andre momsrådgivere.
