錢進美國!掌握美台租稅協定暨美國租稅優惠先機

【2023／09／26，台北訊】美國參議院財政委員會於日前通過「美台快速雙重稅收減免法案」（United States-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act），提供「類租稅協定」的租稅優惠，將可大幅降低美台跨境投資的租稅負擔，目前該法案尚待美國完成後續的立法程序，且須台灣給予互惠條款方能適用，台商無不引頸期盼該法案通過。此外，美國近來也祭出晶片法案及降低通膨脹法案各項租稅優惠，期能吸引各國廠商赴美投資。勤業眾信聯合會計師事務所今（26）舉辦「勤業眾信稅務論壇－錢進美國!掌握台美租稅協定暨美國租稅優惠先機」，提醒台商赴美投資前應掌握雙邊租稅減免措施及申請條件，妥善評估企業移轉訂價及制定外派人員政策，享有租稅和商業的優惠的同時，亦有利降低海外投資風險。

美台租稅協定通過，台商務必留意兩條件

Deloitte亞太區國際稅務中心美國稅務服務會計師張立華表示，美台快速雙重稅收減免法案內容主要涵蓋「降低股利、利息、權利金扣繳稅率、常設機構（Permanent Establishment）判定規則、聘僱所得課稅方式及適用本法案之合格台灣稅務居民（Qualified residents of Taiwan）之定義」四個面向議題。台商尤其須特別注意「是否符合稅務居民之定義」及「是否在美構成常設機構」，以適用該法案給予的租稅優惠。

美國最新租稅優惠

Deloitte 美國（Deloitte US）會計師Douglas Tyler及Bill Fisher表示，全球半導體晶片供不應求，連帶影響美國的電動車及電子產業。為加強美國在半導體供應鏈的競爭力，同時也降低該產業對外國的依賴，美國自2022年推動晶片法案後，針對國內半導體製造及研發投入527億美元並授權1,000億美元用於高科技及先進能源、技術和區域創新等計畫，期望可藉此同步達到美國增進國家安全的目標。此外，針對半導體製造及資本投資等於或大於三億美元的大型半導體設施項目，從2023年9月1日開始接受初步申請，完整申請則要等到10月23日正式開始。

另一方面，有鑑於全球永續性的政策蓬勃發展，加之，各國針對碳排放徵稅之限制，美國降低通貨膨脹法案之內容亦涵蓋了諸多因應氣候變遷以及能源轉型之相關計畫，希冀藉此鼓勵企業響應可持續性發展及減碳計畫。例如，投入大規模預算於降低溫室氣體排放、鼓勵電動車及儲能設備等美國國內供應鏈之建立，在稅收抵免上包括替代性燃料、再生電力、碳排封存、潔淨電力/燃料、先進製造/先進製程等多項租稅優惠。

美國各州亦有不同的租稅優惠政策，例如紐約州針對半導體製造和供應鏈項目實施抵減金額高達100億美元的「綠色晶片計畫」、亞利桑那州預計投入一億美元以促進半導體產業的更大成長，而印第安納州最近為支持大規模投資項目建立了創新發展區實施新的抵減政策以提供財產稅、銷售稅和工資稅等稅收優惠。建議企業應將各州抵減、優惠政策、勞動力等因素納入考量，進行新廠選址，以獲得最大的投資綜效。

全球租稅優惠抵減之數位工具

勤業眾信聯合會計師事務所會計師國際租稅主持會計師廖哲莉最後提醒，赴美投資的台灣企業，應善用美台快速雙重稅收減免法案及前述美國境內之投資優惠，對降低稅負才有加成之效果。此外，考量美國各州及地方法規的差異，提醒企業，赴美投資務必了解相關租稅減免措施及申請規定，並評估企業移轉訂價及制定外派人員的政策，才有辦法同時享租稅和商業的優惠，降低投資風險。

為因應全球租稅數位化趨勢，Deloitte美國數位團隊致力發展全球租稅優惠抵減之數位工具，可以支援企業追蹤全球租稅優惠抵減之使用狀態並編製追蹤報告；透過儀表板和數據分析確保企業掌握在全球各營運實體之最新的數據。