全球銀行業IFRS調查出爐 導入IFRS9 五大現況

【2016／09／05，台北訊】勤業眾信聯合會計師事務所今（5）發佈「第六次全球銀行業IFRS調查」報告，內容指出因應2018年「IFRS 9－金融工具」全面接軌，全球銀行業正如火如荼地展開相關作業，但也普遍面臨預算與資源不足、放款備抵呆帳金額可能增加、資料品質挑戰、額外風險資訊揭露的加強計畫不明確等狀況。德勤財務顧問公司執行副總經理李紹平指出，IFRS 9的減損規定將對金融業帶來不小衝擊，特別是銀行業，因減損評估方式將由現行的「IAS 39已發生損失模式」改為「IFRS 9預期信用損失模式」。目前，台灣金融產業已陸續完成IFRS 9初期之「評估及分析」，建議金融業可著手準備減損方法論建立與減損系統建置，以期能順利接軌IFRS 9。

全球IFRS銀行業調查 五大重要發現

勤業眾信針對全球91家大型銀行，進行的一年一度全球銀行業IFRS調查。研究發現，全球超過五成銀行業（46家）認為，在2018年1月1日全面實施IFRS9之前，缺乏足夠資源得以順利接軌。勤業眾信報告指出，目前銀行業導入IFRS9普遍存在以下五大狀況：

發現一、導入IFRS9預算持續上調，但導入工作進度待加速

勤業眾信報告發現，全球銀行業在參考其他監管措施經驗後，持續上調導入IFRS9所需的預算和成本。不過，進一步計算導入IFRS9至今的預算使用情形，發現目前全球銀行業平均僅運用了約兩成的預算，其背後可能隱含意義為銀行業目前IFRS9的導入規劃工作尚有八成未執行，在剩餘不到兩年的時間內，銀行業應加速其導入進程。

發現二、內部資源不足，需援引外部協助

訪談發現，近半數受訪銀行業認為，其組織內部並不具備導入IFRS 9所需的核心資源與專業技能。其中，有超過七成的銀行業指出，導入IFRS9時可援引外部資源，以彌補組織內的缺失。

發現三、貸款損失準備金提高，影響銀行產品定價策略

IFRS 9的精隨在於，將減損損失評估由「已發生損失」模式，改為「預期信用損失」（Expected Credit Loss, ECL）模式。受訪銀行指出在此模式下，將可能使銀行業部分產品的備抵呆帳金額提高，例如抵押貸款、零售貸款、企業客戶貸款等。勤業眾信報告指出，受訪銀行預估備抵呆帳金額增幅最高將達25%，這意味著銀行業必須持有更多監理資本，將直接影響各項產品訂價。

發現四、資料首重品質，「存續期違約機率之可取得性」最為關鍵

勤業眾信報告指出，第六次調查報告與第五次調查報告結果稍有不同，受訪銀行指出因應IFRS9的導入，「資料品質」成為全球銀行業最關心的議題，尤其是關於「存續期間*」違約機率（Probability of Default, PD）」的可取得性。受訪銀行指出，在進行規劃和實際導入IFRS 9的過程中，資料的蒐集是最大挑戰，尤其是可能無法完整蒐集整個存續期違約機率所需資料的部分；其次，則分別是財務報告和信用資料的調節，以及審計軌跡和治理品質兩部分。

發現五、四成銀行不計劃進行額外風險資訊揭露

儘管IAS 8準則有所要求，同時金融穩定委員會（Financial Stability Board, FSB）的「加強揭露專案小組」（Enhanced Disclosure Task Force, EDTF），也於近期建議銀行應加強揭露風險資訊。不過，超過四成的受訪銀行表示，目前並無計劃於2018年前增加任何額外的風險資訊揭露。

IFRS 9全面啟動，台灣金融產業的下一步？

李紹平指出，為因應IFRS 9導入，台灣主管機關已舉辦多場宣導活動，並陸續要求金融業須回報減損試算衝擊數。以台灣保險業的現況來說，保險局經評估IFRS9可能對保險業有所衝擊，故已於2015年初發函請保險公會轉告知會員公司須成立專案小組規劃導入事宜，並於2016年初要求回報減損試算影響數。而金控及銀行業的部分，銀行公會已委託外部顧問成立專案小組進行研究，金管會也在今年七月發函，要求金控及銀行業需於九月底前回覆IFRS 9減損衝擊試算數。

李紹平指出，未來符合IFRS 9減損評估範圍之金融資產將依據信用品質區分為Stage1、2、3，若金融資產屬Stage 1，將認列未來12月之預期信用損失，若金融資產屬Stage 2及3，將認列存續期間之預期信用損失。目前因應主管機關所提出的試算要求，台灣保險及銀行業已陸續有初步減損試算結果，且據了解IFRS 9減損試算結果大都較IAS 39減損為高，且消金產品影響較為顯著，特別是合約期限較長之消金產品，例如房貸，因該產品一旦由Stage 1金融資產被歸類至Stage 2金融資產時，其減損金額將大幅增加，因此金融業導入IFRS 9時，如何評估Stage1移轉到Stage2之定義，將是重點分析考量事項。

目前台灣金融業已陸續展開IFRS 9導入第一階段之「評估及分析」，即了解現行規定與IFRS 9規定差異，並計算財務衝擊試算分析。李紹平建議台灣金融業可著手準備以下兩個階段，以期能順利接軌IFRS 9。

第二階段、建立方法論

由於建立方法論是導入IFRS 9的關鍵階段，因此，李紹平建議，金融業應注意評估可行的「減損方法論」，並建置最終減損方法論、減損參數模型、分類與衡量機制，以及會計、內控與風控制度，並依照最終減損方法論，進行進階性減損試算及分析。根據勤業眾信調查，發現約有五成受訪銀行認為，金融機構導入IFRS 9的經驗和資源不足，因此，李紹平建議，銀行業可多諮詢外部顧問專家，以提升導入效率及效果。

第三階段、建置及整合系統
經過第一階段評估及分析，以及第二階段建立方法論後，李紹平指出，金融機構可進一步評估，是否能於現行IAS 39系統下，進行IFRS9系統升級或重新建置；此外，也可檢視是否需自行升級與建置，或委託外部系統廠商執行為佳。李紹平提醒，無論是升級或重新建置，在此階段公司皆需提出系統及報表需求、規劃執行流程，並對系統產出結果進行驗證，及持續追蹤、管理與改善。

〈參考文獻：勤業眾信（Deloitte）, Global IFRS Banking Survey – Sixth edition〉

*存續期間：自貸款人簽約日起至債務還清或轉貸為止。