金管會即將修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」

COSO委員會於2013年5月發佈內部控制整體架構更新報告（以下簡稱美國COSO更新報告），該更新架構將於2014年12月15日取代原架構，美國SEC2亦期望公司於2014年進行轉換。因應此趨勢，國內金融監督管理委員會（以下簡稱金管會）已於2014年8月8日預告修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」及「證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則」（以下簡稱內控處理準則），並預計於2015年1月1日施行。

金管會主要修正方向為參考美國COSO更新報告，修正內部控制制度三大目標及五大組成要素之相關內涵，並配合該報告強調公司治理觀念及考量國內實務運作需加強事項，增修相關準則，本次主要有五大修正重點。

1. 修正內部控制制度三大目標之財務報導目標為報導目標及五大組成要素之相關內涵。
   
2. 強調公司治理觀念及配合國內實務需要，將審計委員會運作管理、落實所屬產業法令遵循、智慧財產權管理、股務作業管理、個人資料保護管理等納入控制作業。
3. 鑑於公司應強化產品安全、環境安全及職業安全等相關控管事項，於相關營運循環增列控制作業，以建置適合所屬產業之內部監督機制。
4. 強化內部稽核人員之誠信，增訂內部稽核人員不得提供或收受不正當利益，並明定公司應設置內部稽核人員之職務代理人。
5. 放寬各服務事業內部稽核主管得為兼任之規定。

另外，金管會首次將「代工廠商管理」納入內控處理準則內，為確保代工廠商能有效協助公司達成目標、營運之效果及效率以及相關法令遵循，公司需建立一套對代工廠商之監督管理機制，最重要的是公司管理階層對委外營運部分之相關內部控制需負最終責任。

有鑑於金管會已積極進行修法中且預計於2015年1月1日施行，公司應及早就修正的內部控制制度處理準則條文（目前為草案）做全盤了解，並對公司相關權責單位進行教育訓練，同時辨識目前公司內部控制現況與內控處理準則修正重點之差異，著手建立或調整公司流程，進而修訂公司內部控制制度，以利於法令正式施行前，完成內部控制制度之更新，確保內部控制制度不僅符合最新法令規範，最重要的是能藉由內部控制修訂的機會達成公司營運目標。