議題觀點
BEPS新訊與國際動態
勤業眾信稅務部 / 張宗銘會計師、周宗慶協理
BEPS新訊：移轉訂價與國別報告資料分析工具(Deloitte TP CbC Data Analytics Solutions)
移轉訂價問題一直是跨國企業與稅局間造成爭議之主因，倘若跨國企業對於移轉訂價之監管與分析上之無效率、政策執行上與目標有所偏差，則這些國際上的新規定可能會造成跨國企業之重複課稅、稅務罰則及移轉訂價查核之可能性。Deloitte近期發展出移轉訂價與國別報告資料分析工具，以期協助企業管理集團移轉訂價之稅務風險。Deloitte移轉訂價與國別資料分析工具可分為TP Insite Smart與CbC Insite Smart，茲分別介紹相關功能如下：
TP Insite Smart-其可與企業資源規劃系統平台進行整合。能夠將有限的內部資源，集中在最具有附加價值的工作任務上。且有助於轉換資料為知識和可行性之見解，包含：
- 從一般交易層面之見解(最低至最小存貨單位(SKU))提升至公司間之交易層面；
- 定期審視交易和實體於移轉訂價政策實施的情形；
- 從移轉訂價政策與目標偏差之根本原因分析，以判斷下一步正確之行動；
- 評估稅制對於移轉訂價調整和潛在間接稅之影響；
- 促進假設情境(what-if scenario)之分析；
- 提升移轉訂價調整之可見性與掌控度。
CbC Insite Smart-其有助於定期收集、監督和分析國家與實體間國別報告所需之資料，包含：
- 國別報告流程資料收集和轉換之自動化和標準化，包含依照OECD移轉訂價準則所規定之國別報告格式；
- 標準化和客製化的報告呈現方式，促使集團能夠定期從國家和實體間審視國別報告資料；
- 客製化溯源分析(drilldown analytics)能夠快速找出政策與目標間偏差之根本原因以判斷正確之行動。
行動計畫13 - 英國政府修訂國別報告規定
英國政府於2017年3月30日修訂國別報告相關規定，此新增規定將於2017年4月20日生效。茲將變動部分重點列舉如下：
- 國別報告個體(entity)申報範圍-須納入英國合夥組織法下之合夥組織(包含有限合夥組織，Limited Liability Partnership；LLP)；
- 國別報告通知(Notification)-不論跨國集團其英國籍最終母公司或英國籍子公司，皆須在2017年9月1日前向英國稅務海關總署(HM Revenue & Customs，HMRC)完成第一次國別報告通知(此國別報告通知是每年度之義務，即使組織內的個體並無變通，亦須每年向HMRC完成通知)；
- 國別報告資料請求-針對未提供國別報告資料之跨國集團，HMRC將會先通知納稅義務人尚未完成，假如集團仍未完成國別報告資料之提供，將會有相關罰則。
