各國政府因應行動計畫13措施Transfer Pricing

趨勢分析

全球稅務重置 - 移轉訂價文據摘要

Global Tax Reset - Transfer Pricing Documentation Summary

Deloitte移轉訂價服務提供了一份全球稅務重置 - 移轉訂價文據摘要,這份摘要彙總了全球56個稅收管轄區的國別報告、集團主檔報告及移轉訂價報告之規定,這些相關資訊已經更新至今年5月。

這份摘要旨在作為快速參考指南,而非56個稅收管轄區所有報告法規資訊的詳盡彙編。

以下為摘要中的重點說明:

  1. 次級申報機制(Secondary Filing):一般係指當跨國集團子公司所在國之稅務機關無法透過自動資訊交換取得集團母公司或代理母公司所申報之國別報告時,其子公司所在國之稅務機關會要求集團當地子公司必須提交國別報告,稱為次級申報機制(類似在中國大陸,稅務機關可以在實施特別納稅調查時要求企業提供國別報告之情事)。有些次級申報要求之國家也可能會為FY2016年度提供例外情況(即當地居民企業不需要提交FY2016年度的國別報告)。
  2. 移轉訂價報告(Local File):類似現行的移轉訂價報告,主要是分析個別關係企業之受控交易是否合乎常規交易原則,報告內容主要參照過去發布之指導原則,主要包括企業組織架構概述、重大受控交易資訊、經濟分析、可比及功能分析及常規交易範圍等。一些國家也有與OECD移轉訂價報告沒有直接關係的揭露要求。
  3. 實質義務要求(Substantially complies):係指稅務機關將接受與OECD移轉訂價準則相符之移轉訂價報告,而上述報告將可以符合免於處罰之規定(penalty protection requirement)。然而,在移轉訂價查核時仍需提供額外的資訊將是可預期的。此外,一些國家要求移轉訂價報告須以當地語言編寫,然而在此摘要中,將不會再額外說明每個國家對於語言之規定。
  4. 關於集團主檔報告及移轉訂價報告的文據要求原則,「提交(Submit)」是指提交文據予稅務機關(在某些特定國家僅須提交部分之文據);「提供(Provides)」是指當稅務機關要求時須提供文據予稅務機關;「同期(Contemporaneous)」是指必須在特定日期(通常在提交年度所得稅結算申報書)之前備妥文件。對於某些國家,只有某些類型的文據需要同時備妥(例如自我調整、懲罰保護或異常的商業交易文據);這些國家需符合「同期(Contemporaneous)」的文據要求。某些國家有規定,文據需要在納稅申報截止日期時備妥,而此日期通常早於提交截止日期,以免受到處罰;這些國家需符合「同期提交 (Contemporaneous & Submit)」要求。
  5. 一些國家為了提交或備妥集團主檔報告及移轉訂價報告提供了相關門檻條件。在此摘要中,假設文據準備門檻均已達到,應提交或備妥相關文據。
  6. 某些國家或地區適用不同部分的集團主檔報告及移轉訂價報告可能會有數個到期日。請參閱附件完整資訊,了解56個稅收管轄區可能適用的最早到期日。
Global Tax Reset - Transfer Pricing Documentation Summary
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