BEPS國際動態

經濟合作暨發展組織(OECD)於2022年11月22日發布2021年度相互協議程序(Mutual Agreement Procedure, MAP)相關案件的統計資料，並同步就2021年期間於相關領域具傑出表現之主管機關進行表彰。

提升稅收穩定性以促進納稅義務人及主管機關的利益長期以來皆被視為OECD稅收監管論壇(Forum on Tax Administration, FTA)的核心目標。於本次資料發布日，各國稅務主管機關與利害關係人亦齊聚一堂共同審視與當前稅收穩定性有關之協議並探討如何有效預防稅務爭議與相關解決機制。

2021 MAP案件OECD統計結果

在2015年發布的BEPS行動計畫14最終報告中，訂定了供各租稅管轄區審視自身是否即時且有效地解決租稅協定相關糾紛的最低標準，BEPS包容性架構的成員均須恪守該最低標準，包含參與同業檢查流程(Peer Review Process)以及遵照指定架構回報MAP案件之統計資料，本次統計結果便是基於上述背景所產生。

本次(2021年度)統計結果涵蓋了127個租稅管轄區，並且囊括幾乎全球所有的MAP案件，針對各個租稅管轄區的個別詳細資訊以及彙總後的全球概況均有詳細說明。茲將本次統計結果的重點彙整如下：

• 與2020年相比，新開展之MAP案件數量約下降3%。
• 各國移轉訂價案件的數量年減約10.5%，其他種類案件的數量則較2020年同期增加了將近4%。
• 各國主管機關已逐漸適應COVID-19疫情所帶來的影響，並留意到2021年底其租稅協定夥伴國申請之MAP案件有所增長。另外雖已逐步恢復實體會議，但各租稅管轄區仍繼續並行線上會議。OECD認為：「實體與線上會議並行之方式是一種受歡迎之方法，許多租稅管轄區繼續採用此方法加快處理MAP，提高MAP解決之效率」。
• 與2020年相比，2021年間結案的MAP案件總數增加了約13%，已結案移轉訂價案件的數量增加22%，而其他種類案件的結案數則增加將近7%。結案數量的增加主要係各國主管機關採用線上會議優先解決簡單與常見之議題，且各國主管機關人員數量與經驗亦有所增長。
• 移轉訂價案件的平均結案時間約為32個月（2020年為35個月），其他種類案件的平均結案時間則約為21個月（2020年為18個月），主要係某些特別複雜之案件因疫情影響租稅協定夥伴國間主管機關溝通之品質與效率。
• 在簽訂MAP的情況下，大約75%的案件之稅務爭議得以完全解決（與2020年的情況相近，移轉訂價案件為76%，其他種類案例則為74%）。在結案的案件中，約有2%的案件最終各國主管機關未能達成相互協議（2020年為3%）。

2021 MAP案件台灣統計結果

台灣目前簽署生效之34個租稅協定[WPP1] 均已納入「相互協議之程序」條文，以協助跨國經營之台商化解重複課稅風險。財政部國際財政司彙整2021年度台灣辦理MAP之案件統計結果[WPP2] 如下：

• 2021年度新增MAP利潤歸屬或分配案件與其他案件各1件。
• 2021年度期間，利潤歸屬或分配案件無辦結案件，其他案件共計1件成功結案。截止2021年底，2018年度以後受理之案件共有5件尚未結案。
• 辦結 2018 年度以後 MAP 案件之平均結案時間約為28個月。

_{資料來源:}

_{-Deloitte Tax@hand - 2021 MAP statistics released on OECD “Tax Certainty Day”}

_{-財政部統計資料，勤業眾信整理}