BEPS國際動態

經濟合作暨發展組織(Organisation for Economic Cooperation and Development, OECD)於今(2023)年1月5日公布對防止稅基侵蝕與利潤移轉(Base Erosion and Profit Shifting, BEPS)包容性架構(Inclusive Framework)成員進行同儕評鑑(Peer Reviews)之最新結果，此結果係依據與BEPS計畫5舉辦之有害租稅慣例論壇(Forum on Harmful Tax Practices, FHTP)作成。FHTP於2022年12月22日納入包容性架構中，評鑑範圍涵蓋租稅優惠制度與「不徵稅或僅徵收名目稅率」之稅收管轄區，並指出打擊有害租稅慣例之實施進程。

租稅優惠制度

依據同儕評鑑結果，最新一輪之評估涵蓋8處稅收管轄區之租稅優惠制度，並達成以下結論：

• 宏都拉斯就業與經濟開發區制度及巴基斯坦「資訊技術出口制度」遭廢除。
• 牙買加經濟區制度與北馬其頓科技產業發展特區制度依據FHTP之標準重新修訂，因此不致產生有害影響。
• 亞美尼亞自由經濟區與資訊技術專案正在研擬修訂案。
• 阿爾巴尼亞軟體生產/開發產業獎勵制度被認為可能產生有害制度，將於下次FHTP公布最後評估結果。
• 維德角(Cabo Verde)之Maio經濟特區與香港船舶代理商、船舶管理商和船舶經紀商之利得稅優惠不構成有害租稅制度。

自OECD/G20 BEPS計畫啟動以來，FHTP已對 319項制度進行審查及評估。

不徵稅或僅徵收名目稅率之稅收管轄區

對於不徵稅或僅徵收名目稅率之稅收管轄區，「實質營運」要求將被納入評估標準項目之一。2022年，FHTP對12處不徵稅或僅徵收名目稅率之稅收管轄區執行第二次年度檢查程序，評估當地之實質營運規範是否確實施行，相關結果如下：

• 向4處稅收管轄區(安圭拉、巴哈馬、巴貝多與特克斯及凱科斯群島)提出實質改進建議。
• 指出4處稅收管轄區(巴林、百慕達、英屬維京群島與開曼群島)需重點監控之區塊。
• 4處稅收管轄區(根西島、曼島、澤西島與阿拉伯聯合大公國)未發現潛在議題。

依據OECD之公告，2023年下半年將啟動下一年度之監控工作。

_{資料來源:【Update on further progress in countering harmful tax practices (January 2023)】。}