防疫大作戰！全球實施稅務紓困措施比一比

【2020／03／31，台北訊】為抑止新型冠狀病毒（COVID-19）疫情擴散，各國相繼頒布緊急命令，包括關閉邊境、要求商場及餐廳等公共場所關閉、禁止人民外出、保持安全距離等，對企業營運造成嚴重衝擊、甚至中斷，銷售數字更因消費活動停滯而劇烈下滑，企業面臨現金水位不足的財務風險，甚至出現倒閉危機。勤業眾信聯合會計師事務所稅務部國際租稅業務負責人廖哲莉會計師今（31）表示，經濟合作暨發展組織（OECD）近期提出六大稅務紓困措施，政府除了提供企業資金貸款及補助外，不妨可思考提出廣泛且靈活的稅務紓困措施，協助企業度過難關、攜手再次重新出發。

一、免除或暫緩雇主之社會福利提撥負擔

受疫情衝擊嚴重的觀光、餐飲、旅館、航空運輸等產業，可考慮暫時免除或延遲應由雇主支付之員工相關社會福利提撥或薪資扣繳稅負，來舒緩聘僱相關的現金支出，同時更可降低企業進行裁員的意願。以澳洲為例，符合要件的企業可申請退還半數已繳納的薪資扣繳稅款；荷蘭暫緩受疫情影響企業應繳納的薪資稅負；美國國會於3月25日通過的紓困法案，暫緩雇主今年度應繳納的薪資稅負（Payroll tax），可分次於2021年底及2022年底繳納。

二、提供醫療前線人員租稅優惠或現金補貼

為獎勵醫療人員於防疫期間的奉獻及付出，可考慮免除或降低醫療相關人員薪資所得稅負，例如提供加班薪資全額免稅之優惠。其中，馬來西亞提供醫療人員可於每月領取現金補貼；中國則對抗疫的醫療人員領取的獎金及補助提供免稅優惠。

三、延長稅務申報及繳納期限

為降低疫情惡化所造成的影響，企業擴大實施遠距工作（Remote Working），造成財會人員作業諸多不便，甚至無法在期限內完成結帳、而延遲稅務申報，可考慮延長或調整稅務申報及繳納期限。由於歐洲疫情肆虐，英國、德國及荷蘭等國皆已提供受影響的企業延後繳稅措施，斯洛伐克及芬蘭則允許企業延後辦理所得稅申報。亞洲地區的日本、中國大陸及馬來西亞已實施延後繳稅；越南亦正研擬相關措施，受影響之企業可延後五個月繳稅。台灣亦頒布類似規定，於今年三到五月須繳納的所得稅、房屋稅及使用牌照稅等八項稅目，放寬受隔離、檢疫、治療者可延期繳納。

四、加速退稅作業

為減少企業的資金缺口壓力，可考慮推出簡便快速的退稅計畫，包括：退還營業稅溢付進項稅額及溢扣繳稅款等，但同時，應研擬配套措施來降低稅務機關的審查風險。亞洲地區的印尼與泰國皆已實施營業稅退稅加速計畫，而以泰國為例，若透過線上辦理，企業最快可於15天內領取退稅款。

五、調整或延遲營利事業所得稅暫繳申報辦理方式

今年許多企業銷售額因疫情影響，恐面臨前所未有的跌幅，若按其上年度應納稅額半數，或僅准許符合要件的企業採當年度前六個月之營業收入，作為本年度暫繳稅額之依據，將無形中增加企業負擔。挪威及哥斯大黎加已延緩暫繳企業所得稅，盧森堡則同意企業可申請取消今年前兩季的公司所得稅及地方稅之暫繳申報，值得政府借鏡。

六、放寬適用盈虧互抵規定

有鑑於許多企業今年度或未來年度恐將持續產生營業虧損，可考慮調整盈虧互抵方式，例如：允許將營業虧損用來抵減以前年度的申報所得，將可使企業有機會獲得退稅款、增加現金流入，即時享有盈虧互抵之實質效益。舉例而言，新加坡企業於2020年度產生的虧損，原本僅得抵減前一年度所得放寬為可抵減前三年度所得；美國甫通過的紓困法案，允許企業得將2018年至2020年產生的虧損，用來抵減虧損發生年度之前五年所得。

廖哲莉表示，台灣疫情目前尚控制得宜，但對企業而言，能否保持穩健的現金流是生存關鍵，因此，有效的稅務政策對企業存續的重要性不言而喻。隨者全球疫情持續升溫，除了提供延期或分期繳納稅款外，政府可參酌國際情況，將國際間各項租稅措施納入稅務紓困措施項目。同時，廖哲莉建議，跨國經營的台灣企業亦應密切關注各地政府提出的稅務紓困計畫，包括申請要件與時點，與專業機構共同評估適用的可能性與效益，渡過抗「疫」的艱困時刻。