美國投資熱潮再起

新聞稿

美國投資熱潮再起

勤業眾信攜手上市櫃公司協會 透析赴美投資新風向

【2017/09/28,台北訊】美國正加速衝刺稅務改革計畫,今(28)川普政府公布稅改計畫新細節,希望透過企業減稅策略,促進回美製造、創造就業機會,並將海外盈餘匯回美國。企業也有機會赴美投資,並爭取各州提供之投資獎勵,反映出美國推動投資熱潮的政策核心。勤業眾信聯合會計師事務所與台灣上市櫃公司協會聯合舉辦以「熱潮再起美國稅改投資新風向」為題的稅務論壇,邀請德勤國際稅務中心(亞太區)、勤業眾信美國威斯康辛州密爾瓦基辦公室與芝加哥辦公室的稅務與營運專家,提醒企業設計跨國投資架構除了應考量組織型態對稅負的影響、州稅規定、盈餘匯出扣繳稅款與選址決策,都是布局全球的重要考量因素。

勤業眾信聯合會計師事務所國際稅務及併購交易負責人張豐淦指出,美國可望於今年底前通過稅改法案,且公司稅率可能由現行最高的35%,調降至20%的單一稅率,同時廢除公司的最低稅負制。在新公布的稅改計畫中,美國母公司持有10%以上的海外子公司分派之股利將免稅。至於稅改實施前便已留在海外之未分配盈餘,則如同川普先前的提案,一次性地視為資金匯回,課徵稅款。川普此舉不僅可以吸引美國企業將利潤匯回國內,分配回美國之盈餘還可用於投資、併購,以增加就業機會。

張豐淦提醒,面對進軍美國的投資趨勢,企業應從公司設立前營運地點的選擇、組織設立的態樣、跨國投資架構的建立、選擇分公司或子公司的稅務影響、全球供應鏈的布局,以至公司設立後各州的租稅規定、各州租稅優惠的適用、國際派遣人員的稅務遵循等面向進行通盤考量。

解析組織型態與投資架構設計 對美投資之影響

勤業眾信美國密爾瓦基辦公室(Deloitte Milwaukee, Wisconsin)會計師Terrance Kurtenbach與Kim Wengler表示,目前美國企業被課徵的所得稅率相較其他國家為高,稅負高低會因投資架構不同而異。川普計畫調降公司的聯邦所得稅率,因此州稅、營業稅、銷售稅等其他稅負,對於企業整體稅負規畫的重要性將隨之提升。

Kurtenbach建議台商企業設立跨國投資架構時,應整體考量不同組織型態對於稅負的影響。美國公司型態主要分為C型公司、S型公司、有限責任公司、合夥組織等,不同型態的課徵位階也不同。其中,C型公司的盈餘在公司與股東的位階都會被課徵所得稅;而S型公司與合夥組織則是穿透個體(Pass-through Entities),公司的收入可以不繳公司所得稅,而直接作為股東個人收入,由個人申報所得、繳納税金;有限責任公司則同為穿透個體,但可勾選選擇以公司的型態被課稅。

另一方面,盈餘匯出時的扣繳稅款,也是布局全球時的重要考量因素。Wengler表示由於台灣與美國並無簽定租稅協定,若台灣公司直接持有美國子公司,美國子公司分派股利或支付利息給台灣母公司時,會被課徵30%的扣繳稅款,因此,需格外注意稅上組織架構安排。除了所得稅負外,美國子公司對於員工的責任義務,也是許多台商企業關心的議題。企業給付員工所得時應填發W-2表格(Form W-2),所得不以薪資為限,還包括紅利、外派生活津貼、房租津貼、員工認股權等,雇主皆須為員工扣繳稅款,承擔繳納社會安全稅與醫療稅的義務。

赴美投資選址停看聽!五大考量為關鍵

勤業眾信美國芝加哥辦公室(Deloitte Chicago, Illinois)協理Neale Rath表示,企業選址時應考量五大要素,包括:人力供給、基礎建設、環境與人為風險、稅負及各州租稅優惠與獎勵。此外,企業於選址時,應選擇以郡縣(county)或都會區進行整體評估,避免因過早排除某個州別選項,而忽略該州當中有利企業發展的地點。同時,根據郡縣或都會區的基礎建設與成本動因進行評估,才能更貼近了解實際營運情況,以增加成本分析的有效性。Rath表示,唯有在成本與效益間取得平衡,才能順利選出有效幫助企業達成營運目標的地點。

掌握赴美投資關鍵 了解美國州稅規定

Wengler表示美國的稅制複雜且繁多,各州的課稅所得是以聯邦所得額為基礎,再透過各州特定的項目做增減。以威斯康辛州為例,本國企業及於該州有營運的外國企業,就需繳納7.9%的特許經營稅。然而,個體須與某州具有連結,例如達一定居留天數、具有經濟關聯及交易金額超過門檻,才會被課徵州所得稅。

Kurtenbach提醒企業應善加利用各州祭出的租稅優惠,某部分優惠明定於法條中,只要符合投資或雇佣相關的門檻便可適用;部分優惠則是州政府為吸引於當地投資所設計,須依個案方式與政府進行協商才得享有。

跨國人力調派新知!透過數據分析降低稅務風險

勤業眾信美國密爾瓦基辦公室(Deloitte Milwaukee, Wisconsin)經理呂幼廷(Tina Chen)表示,受企業跨國營運趨勢使然,國際商務人士人數增多與差旅頻繁,如何有效辨別哪些員工屬於國際商務人士族群,並有效掌握其所到國家,實為企業營運之一大難題。

國稅局與移民局近日聲明,配合業務所需經常差旅各國的商務人士,較容易不遵循法規及未適當申報,因此,被視為需加強稽核的高風險群。呂幼廷表示,企業不應於個別問題產生時才做因應,平日便應配有具整體性的追蹤計畫,舉例而言,企業可透過數據分析辨別商務人士身分進而分析其稅負風險,以利企業及個人辨認應遵循的納稅義務、常設機構成立與否、成本動因,及潛在的退稅機會等,以達到降低企業及個人稅務風險的最終目標。

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圖說(左起):德勤國際稅務中心(亞太區)高級經理張立華、勤業眾信美國密爾瓦基辦公室會計師Terrance Kurtenbach與Kim Wengler、台灣上市櫃公司協會理事長林德瑞、美國在台協會商務組商務官馬奎立、勤業眾信國際稅務及併購交易負責人張豐淦、勤業眾信美國密爾瓦基辦公室經理呂幼廷、勤業眾信美國芝加哥辦公室協理Neale Rath。

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