趨勢分析

日本－調高個人稅邊際利率及加強審查稽核

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部 / 廖哲莉會計師、楊俐珊協理

重點概述

日本於2015年1月份將調高稅務居民之最高邊際稅率至45%，此舉將使稅務居民之整合邊際稅率提高至56%。雇主應於修法前就高所得及提供租稅平衡員工之薪資架構進行規劃，以為因應。

另，本文也將探討日本近期增加對個人所得及認股權申報之審查。由於2014年為雇主就認股權申報實施第二年，本文將探討日本稅務機關如何使用個人申報資料進行查核以及雇主應採取何種方案做因應。

調高邊際稅率至45%

自2015年1月1日起，日本稅務居民之最高邊際稅率將由40%調高至45%。此稅率將適用超過四千萬日圓（約四十萬美元）之應稅所得。

個人所得稅審查

日本稅務機關對於個人所得稅之稽查規格係史無前例。尤其針對擁有高資產之外國人，審查員於瞭解個人所得來源及審閱個人國外財務報表方面皆技巧純熟。

建議在稅務審查時應尋求專業建議及支援，藉由有經驗之稅務專家與審查員溝通，以達成下列目標：