《中國稅務與商務諮詢》2016年兩岸移轉訂價查核新趨勢

跨國企業為了降低集團的稅負成本，往往將利潤留在低稅負或免稅國家進行避稅行為，該行為已嚴重侵蝕各國稅基，因此順應OECD的稅務政策各國政府紛紛要求企業資訊須透明化，故陸續頒布一系列反避稅法令，藉此防止不當租稅規劃，以維護當地國稅基為迫切施政要務。台灣稅務機關在財政部主導下，擴大進行移轉訂價之選案調查，透過不同指標之選案機制大批抽核案件，逐一找出透過交易安排將利潤留滯海外之企業補強台灣稅基。

中國大陸地區查核方式從企業之關聯交易和成本費用中著手，逐一將功能風險進行分析，且為掌握集團服務費之概況，稅務查核小組進一步要求企業提供服務相關交易合同，特別是集團的全球組織、運營模式、共用服務架構、共用服務成本核算方法和明細，以及歷年財務資料等，將企業對外支付之服務費用細化驗證真實性與合理性，判定企業是否存在通過對外支付費用轉移利潤、侵蝕稅基或逃避非居民稅收的風險，對於重複服務或與企業本身所承擔功能與風險無關之項目篩選出進行稅收調整。

台灣與中國大陸之稅務機關在移轉訂價之查核上，按國際趨勢與實務查核時面對的問題不斷新增與升級其查核方式，過去企業僅被動式提交移轉訂價報告之作法已無法有效面對稅務機關之查核趨勢，與關係企業之交易活動除了在移轉訂價報告中說明外，在實質交易行為上更應有相對應之憑證與合乎邏輯之方式檢視其合規性，了解台灣與中國大陸稅務機關之查核方式後，發現稅務機關除了一一檢視企業所提供之資料外，會進一步採用不同分析模型進行利潤合規性之檢視，並加重於無形資產收取合理性，例如產權登記公司、維護方、使用方、研發單位與使用其成果之關聯企業如何合理的收取相關費用，集團企業需能逐一清楚劃分各關聯企業之定位，企業在面對這樣的查核環境下，關係企業間的交易安排是否應該重新被檢視，是目前各企業需要思考之重要問題。