《跨國稅務新動向》盧森堡

盧森堡政府於2015年8月5日向國會提出稅法修正草案，將歐盟母子公司指令(EU Parent-subsidiary Directive)納入國內法中。除了母子公司指令，該草案也將納入部分有利於納稅義務人之新規定，例如稅務合併申報制度(Tax Consolidation)由原先僅限於垂直合併擴展至水平合併，及擴大出走稅(Exit Tax Regimes)適用範圍以增加遞延稅負適用之可能性。前述草案內容呼應盧森堡政府一直以來鼓勵國內投資之承諾及其相關政策宗旨。

• 修訂後之母子公司指令

「母子公司指令」之目標係歐盟為了防止歐盟境內之跨國企業因股利分配被重複課稅而制定。根據該項指令，由歐盟境內之適格子公司分配股利予適格母公司時，母公司之股利所得將免予被扣繳，同時該股利所得將免被納入母公司之所得計算課稅。

• 稅務合併申報(Fiscal Unity)

根據此草案，稅務合併申報機制將擴大至允許水平稅務合併(Horizontal Tax Consolidation)。同時，也增加既有垂直稅務合併(Vertical Tax Consolidation)之適用範圍。

• 出走稅(Exit Taxation)

盧森堡於2014年引進新稅制，允許盧森堡公司將其法定所在地及營運管理處所移轉至其他歐洲經濟區成員國時，其資產所產生之未實現財產交易所得將予以遞延，直至該所得實現，方需支付相關所得稅予盧森堡政府。

待盧森堡國會審查後，預期該草案將正式成為國內稅法之一部份。若草案通過，該措施將自2016年課稅年度起適用。