《跨國稅務新動向》新加坡：2022年財政預算案稅務重點

新加坡財政部長黃循財先生於2022年2月18日公布新加坡2022年財政預算案，主題為「共創新徑（Charting our new way forward together）」。本文概述該預算案相關公司稅務重點，包括延長各種租稅獎勵措施以持續帶動經濟成長，以及擬納入最低有效稅率制度（Minimum Effective Tax Rate）。如該提案經議會通過並獲總統同意，將會納入所得稅修正案，且通常於當年度第四季正式頒布為法令。

公司所得稅

• 2022核定年度之公司所得稅稅率仍維持為17%，且未提出公司所得稅減免。
• 為因應經濟合作暨發展組織(OECD)公布第二支柱稅務政策，新加坡正研擬制定最低有效稅率制度，未來適格跨國企業集團於新加坡之有效稅率將提高至15%。適用對象為於新加坡營運之跨國企業集團，且依據最終母公司之合併財務報表，全年營業收入達7.5億歐元。新加坡稅局（The Inland Revenue Authority of Singapore）將進一步研擬最低有效稅率制度，並就該制度之設計徵詢相關業界人士之意見，財政部將在決定實施最低有效稅率制度前，持續密切關注國際發展趨勢。
• 適用特定海運租賃獎勵（Maritime Sector Initiative）之企業，依據融資租賃安排而給付船舶及貨櫃租賃款項予非稅務居民出租人免扣繳之規定，原定於2023年12月31日到期，將延長適用於簽訂至2028年12月31日之租賃安排。
• 根據營業租賃契約，使用合規貨櫃運輸貨物而支付貨櫃租賃款項予非稅務居民出租人免扣繳之規定，原定於2022年12月31日到期，將延長適用至簽訂至2027年12月31日之租賃安排。
• 飛機租賃機制（Aircraft Leasing Scheme）原定於2022年12月31日到期，將延長至2027年12月31日。
• 經核准之權利金稅務獎勵（Approved Royalties Incentive）係針對企業於新加坡從事實質營運活動而給付經核准之權利金、技術服務費或研發費予提供尖端技術或專門技術之非稅務居民，該項給付將予以免稅或適用優惠扣繳稅率。該獎勵措施原定於2023年12月31日到期，將延長至2028年12月31日，並簡化為涵蓋以活動為基礎方式之各類權利金合約。
• 經核准之國外貸款（Approved Foreign Loan）係針對企業因於新加坡從事實質營運活動，而向非稅務居民貸款購買生產設備並給付利息，該項利息給付將予以免稅或適用優惠扣繳稅率。該措施原定於2023年12月31日到期，將延至2028年12月31日。
• 整合投資獎勵（Integrated Investment Allowance）係針對企業於新加坡境外使用之生產設備所發生經核准之固定資本支出，除適用一般資本折讓（capital allowance）外，並提供額外資本折讓，該獎勵將於2022年12月31日到期。
• 為促進企業合併，而放寬允許合併後存續公司被視為消滅公司現有業務延續之稅務框架，將擴大適用於特許保險業。新加坡稅局將在2022年10月31日前提供進一步細節。
• 自2022年2月19日起，新加坡基金經理之特定投資清單（適用所得稅免稅之特定收入）增列投資性貴金屬。
• 金融業給付利息予非稅務居民免扣繳稅之規定，原定於2022年12月31日到期，惟就部分利息類型，延展適用至依據2026年12月31日前已生效之合約或協議給付之利息。

間接稅

• 銷售稅稅率將自2023年1月1日起從7%提高至8%，並於2024年1月1日起進一步調至9%。
• 碳稅稅率將自2024年起逐步由現行每公噸排放量新幣5元提高至新幣25元，2026年起再提高至每公噸新幣45元，預計於2030年每公噸將達新幣50至80元，稅收將運用於幫助企業落實綠色轉型及把握綠色經濟商機之獎勵措施。