《中國稅務與商務諮詢》台商宜調整營運模式思維 降低稅務成本再出發！

近期中國的「肥咖條款」與先前發布的《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》陸續出台，這些新規意味著未來只要稅局想查，可以從跨境的轉讓定價一路查到境內資金的合理性，故不管是境內或境外，未來都很難再有太大利潤規劃空間。

而企業可思考各種營運模式面向，如「營運個體的整併或合作、營運生產模式、營運交易流程、營運議價條件、營運模式與財務報表之連動」等，均是透過調整營運模式而降低稅務成本的思考方向。

「營運個體的整併或合作」– 企業併購與策略合作

針對併購交易舉例來說，若是收購標的資產組成項目牽涉稅種較複雜，或可考量收購股權代替收購資產來省稅；但若評估標的財稅狀況、收購資金流程安排較為不利，可能還是必須以收購資產來規避標的公司歷史包袱。

針對策略合作舉例來說，商場與品牌商聯營若是租賃模式，那麼商場賺的是租賃收入，繳的是5%或11%的增值稅；但如果選擇代銷模式，商場除了要負責開發票給顧客並繳17%增值稅，還要向品牌商索取發票取得進項稅額抵稅，不過商場卻能主導訂價權來配合季節銷售策略。

「營運生產模式變更」– 因應增值稅轉型調整產線

稅務法令的變革通常對營運模式有非常大的影響，以增值稅為例，中國轉型為消費型增值稅後，購買設備取得的進項稅額可以抵扣或退稅，對於生產型企業而言無疑是項大利多，但對於經營免稅項目的企業而言，則因生產模式限制而無法享受，若未採取因應措施，則錯過了稅制改革的利基。

「營運交易流程調整」– 出口交易與退稅

中國的出口退免稅制度非常複雜與繁瑣，新規定也不斷推陳出新，導致企業容易忽略與自身相關之重要規定，任何法令變動的細節均可能影響相關的營運交易流程。

分析並調整營運模式再出發

在目前稅收徵管越趨嚴峻的環境下，已無太大避稅空間，而合規節稅的思維越來越重要。企業應隨時關注稅務法規的重大變革與新規定的施行，檢視自身營運模式後，再分析是否有調整空間；或於調整營運模式時，先行諮詢稅務專家相關稅務議題，並經過稅負試算後再行決策，以追求營運模式最佳化之經營成效。