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【不忘审计初心 践行勤勉尽责】保持职业怀疑 确保高质量审计  

风险导向的审计方法是现代审计理论的支柱。在风险的识别、评估和应对过程中,能否保持足够的职业怀疑,是风险导向审计方法能否成功应用的关键,关乎审计成败,是审计师执业中的难点、利益相关者关注的焦点,也是审计师最重要的基本素质之一。在审计中保持足够的职业怀疑,有助于我们恰当运用职业判断,提高审计程序设计及执行的有效性;有助于我们审慎评价审计证据,降低审计风险,实现高质量审计的目标。

在德勤,我们通过高层基调强调保持职业怀疑对于高质量审计的重要性,通过推行合伙人主导的交付模式、以及创新工具的使用等措施,协助项目组在执行审计业务的过程中保持足够的职业怀疑。

 

职业怀疑是审计师执行审计业务的态度

职业怀疑是审计师执行审计业务的态度,本质上是要求我们在审计过程中秉持质疑的思维,摒弃“存在即合理”的观念,对于审计中发现的任何引起疑虑的情形,例如,管理层前后不一致的说法、管理层的解释和从其他审计程序中获取的信息不一致、从被审计单位不同人员处获取信息不一致等保持足够警惕,并追查真相,直至消除疑虑。
 

职业怀疑是保证审计质量的关键要素

职业怀疑是审计师最重要的基本素质之一,是保证审计质量的关键要素,同时也是体现审计师在执行审计时勤勉尽责,遵循执业准则和职业道德要求的重要表征之一。保持职业怀疑有助于我们恰当运用职业判断,提高审计程序设计及执行的有效性,有助于我们审慎评价审计证据,降低审计风险,实现高质量审计的目标。
 

保持职业怀疑并非易事

但是现实中,保持职业怀疑并非一桩易事,这要求我们恪守职业道德,保持正直、独立和客观,具备足够的专业胜任能力、独立思考的精神和挑战权威的勇气,时刻保持警觉,从日新月异的技术更新、精心炮制的交易安排和纷繁复杂的信息中识别引起疑虑的信息,进而大胆猜测、小心求证,不因外界的影响而妥协,锲而不舍地追求真相,才能够保持职业怀疑。
 

保持职业怀疑,提供高质量的审计服务是我们对公众利益的承诺

德勤确定了明确的高层基调,建立了诚信为本、质量为先的企业文化;建立了事务所质量管理体系,严格执行审计项目关键合伙人的轮换制度,以降低长期合作关系可能对保持职业怀疑的阻碍;在审慎评估专业胜任能力、业务专长以及工作负荷的基础上进行项目组的委派,为审计人员保持职业怀疑提供坚实的基础;制定与职业怀疑相关的内部指引、领先实务等,并通过内部培训以及合伙人对审计项目的督导,强化审计人员保持职业怀疑的意识和能力。

在审计项目执行层面,德勤

  • 坚持合伙人主导的审计交付模式,要求合伙人深入审计客户现场,秉承质疑的思维审视客户的业务和财务,及时指导、监督和复核审计项目;
  • 鼓励项目组内部及时、坦诚的信息分享(例如:Stand-up Meeting),以及时识别、警示和应对存在不一致的信息;
  • 鼓励对疑难问题进行咨询,对约定风险较高的项目或特定行业,在业务承接或计划阶段与法证会计专家进行讨论,以协助项目组更加深入了解项目相关的风险,特别是舞弊风险;
  • 全面使用数据分析平台和工具,对审计客户的财务、业务和其他数据进行全景、全方位透视,在更为精确分析的基础上有的放矢的保持职业怀疑等。
     

坚持做正确的事

审计执业中秉承质疑的思维,践行职业怀疑的精神,意味着审计资源的高投入,并需要持续赋能我们的人才。作为资本市场和市场经济健康发展的守护人,德勤一直认为,质量是我们执业的最高目标,对于审计质量的不懈追求,不仅是遵循执业准则的要求,更是我们对公众利益的责任。

德勤秉承这一信念,坚持做我们认为正确的事情,持之以恒,不断追求质量卓越的目标。

 

 

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