二代接班關鍵時刻 家族企業首重「財會稅務」思維轉換

【2021／11／30，台北訊】中小型家族企業為台灣主要的企業型態，往往因技術或業務掛帥忽略財務專業的重要，將會計簡化對內帳務紀錄與對外帳務申報功能，久而久之出現所謂兩套帳制度。財政部智能稅務服務四年計畫已於去年開展，預計2022年營業稅可導入智慧查審，2024年完成各稅目系統建置。勤業眾信Deloitte Private家族企業及高淨資產負責人賴永發資深會計師表示，隨著機制設置及系統導入完備，勢必將大幅增加逃漏稅被查核發現的機率。加之，反避稅已是全球趨勢，受控外國公司（CFC）反避稅條款也可能於2023年開始實施。因此，企業應盡早體認財務健全及稅務風險管理重要性，降低企業營運風險、打造永續長青大計。

AI稅務服務 強化查審透明度

許多台灣中小企業為家族經營，對企業經營及營運財務會計制度觀念相對模糊。當中的典型作法，是把財務會計工作簡化為記錄資金收付及整理憑證之對內帳務職能；對外申報之營業稅及營所稅之財務報表，則委由外部會計師或記帳業者，因而形成兩套帳制度。賴永發說明，兩套帳之中小企業經常透過成立多家公司分散收入、運用關係企業間交易等方式，來符合財政部擴大書審制度之新台幣三千萬營業收入門檻，降低財政部查帳風險，藉以隱匿真實營業獲利並規避稅負。

財政部智能稅務服務四年計畫於去年啟動，為更清楚掌握地下經濟稅源，營業稅、綜合所得稅、營利事業所得稅等三大稅目，更將升級導入AI查核，同時財政部也強化與戶政機關合作，交查勾稽親等資料以找出異常交易。賴永發強調，未來中小企業申報之帳務資訊將因智慧查審而更加透明，規避稅負的企業面臨的是不僅是補稅，更有罰款以及違反商業會計法、稅捐稽徵法及洗錢防制法等的刑責，影響企業聲譽與永續經營規畫，得不償失。

跨境避稅時代告終 轉換思維邁向永續

賴永發表示，自巴拿馬文件曝光後，全球反避風潮襲捲而來。部分台商企業以境外公司為工具進行三角貿易，將利潤藏在免稅天堂之營運模式，將因經濟實質法案的施行而難以為繼。除此之外，台灣已於2019年遵循OCED國際共同申報及應行注意標準（CRS），並與日本、澳洲及英國等簽訂交換協議的地區進行資訊交換。2023年可能開始實施的受控外國公司（CFC）反避稅條款，也將加劇此一趨勢。

台灣家族企業現正面臨二代接班及轉型的關鍵時刻。許多二代接班者無法適應過去之財務管理模式，上述因租稅考量設立多家關係企業，造成家族投資過於分散，資金信用無法累積，需要銀行融資時往往無法取得足夠之額度，若有策略投資人評估投資或併購時，公司之獲利及價值無法合併計算而被低估。

面對網路數位經濟時代，資訊的快速流通，中小企業的經營已經無法像過去一樣賺取資訊不對稱之機會財，未來企業主的經營思維更應著重於財務管理及租稅風險的控管，增進資金使用效率，降低資金成本及集團稅負。此外，更應完善內部控制及會計制度，增進財務報表透明度，減少人為舞弊及不必要之浪費，提升營運效率，才能在微利的競爭環境下，永續長青。