議題觀點
【5分鐘掌握IFRS S1 S2】揭露IFRS S1&S2四大構面(一):治理構面提升組織風險管理效能
勤業眾信永續轉型服務團隊 / 陳世婷協理
一、S1《永續相關財務資訊揭露之一般規定》S2《氣候相關揭露》治理構面
治理:監控、管理及監督永續/氣候相關風險與機會之治理流程、控制及程序,分為治理單位與管理階層之兩大揭露層面。
1. 辨認負責監督永續/氣候相關風險與機會之(各)治理單位或(各)個人。
針對(各)治理單位或(各)個人,揭露:
- 責任如何反映於職權範圍、授權、職責描述,及其他相關政策
- 如何判定是否可取得或將發展適當之技能與專業能力,以監督策略
- 如何及多常被告知永續/氣候相關風險與機會
- 監督個體之策略、對重大交易之決策及風險管理流程及相關政策時,如何考量永續/氣候相關風險及機會兩者間之權衡
- 如何監督目標之設定,以及如何監控該目標之進展
2. 管理階層在治理流程、控制及程序中之角色。
針對管理階層,揭露:
- 是否將該角色委派予特定管理階層職位或管理階層委員會,以及如何監督
- 是否使用控制及程序以支持對永續/氣候相關風險與機會之監督。若是,該控制及程序如何與其他內部職能整合
*資料來源:永續揭露準則第S1號「永續相關財務資訊揭露之一般規定」(IFRS S1)及第 S2 號「氣候相關揭露」(IFRS S2)
二、IFRS S2第29(b)條至(c)條氣候相關轉型/實體風險揭露
1. IFRS S2第29(b)條至(c)條,運用ISSB標準及相關資料。
IFRS S2的官方文件第29(b)條至(c)條要求揭露:
- 氣候相關轉型風險—資產或商業活動容易受到氣候相關轉型風險影響的金額和百分比
- 氣候相關實體風險—資產或商業活動容易受到氣候相關實體風險影響的金額和百分比
2. 會議問題:
如何運用ISSB標準及相關資料來滿足IFRS S2第29(b)條至(c)條的要求?
3. 會議回答(摘錄):
(1) 總體揭露目標強調,在揭露與易受氣候相關風險影響的商業活動(或資產)有關的資訊時,需要提供對主要使用者1決策有用的資訊。
(2) 《IFRS S2附隨指引(Accompanying Guidance on IFRS S2)》提到揭露資訊取決於企業的商業活動或資產,例如:企業可能會使用收入百分比的指標來顯示商業活動。以下為IFRS S2第29段規定個體揭露與特定跨行業指標類別攸關之釋例:
指標類別 |
衡量單位 |
指標釋例 |
氣候相關轉型風險 |
數額及百分比 |
•高度暴露於轉型風險之房地產擔保品數量 •對碳相關資產之信用暴險之集中度 •來自煤炭開採之收入百分比 •國際航空業碳抵換及減量計畫未涵蓋之客運收益公里數之百分比 |
氣候相關實體風險 |
數額及百分比 |
• 位於受洪水、熱壓力或水資源壓力影響之區域之不動產、基礎設施或其他另類資產投資組合之比例 •暴露於氣候相關危害之房地產之比例 •抵押品位於百年洪水區之放款之數量及價值 •位於百年洪水區之廢水處理能力 •與於基線水壓力高或極高區域之取水及耗水有關之收入 |
(3) 企業無需使用過度之成本或投入來獲得所有合理且可信的資訊,此概念亦適用於IFRS S2第29(b)條至(c)條之揭露。
(4) 在考慮揭露IFRS永續揭露準則和相關財務報表時,《永續揭露準則第 S2 號「氣候相關揭露」(IFRS S2)》之應用指南(Application Guidance)2有利於幫助揭露相關資訊,以及促使報告具一致性和連結性。
註:
1. 主要使用者(primary users)的決策涉及向企業提供資源,包括:
• 購買、出售或持有股權和債務
• 提供或出售貸款和其他形式的信貸
• 行使投票權或以其他方式影響,企業的管理行為會影響企業如何使用經濟資源
2. 應用指南(Application Guidance),位於《永續揭露準則第 S2 號「氣候相關揭露」(IFRS S2)》文件中之附錄B,亦為IFRS S2不可或缺的一部分,與標準的其他部分具有相同的權威性。應用指南內容包含氣候韌性(企業如何評估氣候相關情境的情況及選擇氣候相關情境分析的方法)及溫室氣體(範疇一、二、三)等。