透過稅務治理彰顯企業ESG的落實情形

企業作為社會公民的一員，在經營商業行為時，除對股東負責外，對於消費者、政府、供應商乃至社會及環境等利害關係人亦應負起一定之責任，此乃ESG之基本精神。在這之中，「稅」扮演至關重要的角色—「稅」往往是企業對於社會所實際繳付的主要支出之一，使得各項建設及公共服務得以運作，維持良好經營及生活環境。也因此，在ESG受到全球各方高度重視、方興未艾之際，企業在擬定ESG策略及方案時，絕無法忽視稅務治理此一關鍵區塊。舉例而言，倘一企業強調其在道德、環境保護、氣候變遷、公益及弱勢照顧等方面的努力及承諾，卻透過刻意的稅務架構及交易安排將稅負降到極低，便顯示出並未真正掌握並落實ESG精神之矛盾與不一致。據此，我們可從企業的稅務治理，窺知其ESG的具體落實情形。

那麼永續稅務治理應該怎麼做呢？根據目前國際上常見的準則及國際倡議組織所發表的永續稅務原則，我們可知企業於執行永續稅務時，應包含下列層面：

• 稅務政策與治理：

稅務為公司治理及企業責任的核心要素，董事會或企業最高治理單位應在稅務風險管理流程中扮演重要角色，並將稅務風險管理納入企業組織中，提出內部控管架構、管理原則及稅務政策。

• 各租稅管轄區之稅負：

僅使用合乎商業實質之企業結構及所營運地區之稅務法規，於創造價值之租稅管轄區繳納稅捐，並對各個利害關係人無剝削之情事。

• 與稅務機關之溝通：

與稅務機關建立互相尊重、透明且信任的合作關係，且透過溝通及參與稅務公共政策倡議等方式，了解未來潛在的法規變化，使企業能更有效的管理稅務風險及衝擊。

• 稅務報導之透明度：

針對企業所營運地區之財務、經濟及稅務情況，定期向利害關係人公開所納稅款及稅務策略。

目前台灣諸多企業在永續稅務治理仍處於前期或起步階段，我們建議可從下列面向著手，評估檢視、建立或調整企業的稅務策略與稅務管理政策，以符合永續稅務治理原則：

• 稅務策略與稅務管理政策之建立應有領導階層及董事會層級之參與
• 稅務策略與稅務管理政策應呼應企業長期永續發展目標，反映各種不同利害關係人的需求並於其間取得平衡，而非僅追求低稅負
• 建立明確的標準，例如評估稅務策略的面向與標準、稅務立場（tax position）的揭露標準、與稅務機關應對互動的指導原則、可承擔與不可承擔的稅務風險有哪些、相關的內部控制等
• 檢視既有的稅務架構及安排，辨識其與永續稅務策略與管理政策不合之處並擬定調整方案
• 針對不同稅種及涉稅事項明確訂出其管理單位及權責
• 承諾進行透明負責的稅務揭露與報導，並訂定相關追蹤指標

近年來在全球反避稅浪潮下，OECD及各國政府已透過制定相關的法規及資訊交換機制，使跨國企業之稅務透明度提高，而在ESG的永續稅務原則下，企業除遵循法規強制規範的申報與揭露義務外，更應主動揭露其稅務管理之政策與實踐情形，向世界傳達其已善盡社會責任並具體落實ESG的明確訊息。