專家揭密！一次看懂IFRS S1S2如何鑑別永續風險與機會

隨著全球對於環境、社會和治理（ESG）的關注日益增加，企業在經營中面對的風險與機會不僅限於傳統的財務層面，還涵蓋了永續相關議題。在這樣的背景下，國際財務報導準則（IFRS）制定機構IFRS基金會發布了S1和S2準則，旨在幫助企業鑑別、評估並揭露其在永續領域的風險和機會之財務影響。

下面我們將詳細探討IFRS S1S2準則中的要求，並提供如何使用SASB（永續會計準則委員會）準則來鑑別永續風險與機會的建議，最後探討永續風險與機會的有效鑑別對企業的影響，以及導入這些準則的實用建議。

一、IFRS S1S2準則對於永續風險與機會鑑別之要求

IFRS永續揭露準則S1和S2的發布代表著財務報表資訊揭露的進一步深化，不僅要求企業揭露傳統財務風險，還要求對永續相關的風險和機會進行揭露。S1準則主要著重於永續相關財務資訊揭露之一般規定，而S2準則則聚焦於氣候相關的揭露資訊。這兩項準則的目標是確保企業不僅關注短期財務表現，還須考慮長期的環境和社會影響。

(1) IFRS S1準則的核心要求

IFRS S1要求企業全面揭露永續相關的風險與機會，包括企業如何在其經營模式中考量環境、社會和治理等因素。具體要求包括：

• 企業需辨認出哪些永續議題會對其財務狀況產生重大影響。
• 必須揭露管理階層如何評估、管理及監督這些風險與機會。
• 提供未來對於永續相關風險的應對措施。

(2) IFRS S2準則的核心要求

與S1不同，IFRS S2更加專注於氣候對企業的潛在影響。S2準則要求企業：

• 鑑別與氣候相關的風險（如實體風險、轉型風險）以及這些風險如何影響其經營模式及營運。
• 需要量化氣候對企業財務狀況、財務績效及現金流量的潛在影響。
• 提供企業如何減緩及調適氣候風險的詳細資訊，包括因應風險之策略及決策。

這兩項準則相輔相成，幫助企業在其財務報導中提供更透明、更完整的永續資訊，從而提升投資者的信任。

二、企業如何參考SASB準則進行風險與機會鑑別

SASB準則提供了與行業相關的財務重大影響之永續揭露標準，企業可以利用這些行業一致性永續議題進行永續風險和機會鑑別。SASB強調每個行業都有不同的永續議題，因此企業應根據自身所處的行業來制定具體的策略。

(1) 行業特定的風險與機會

SASB準則根據行業的不同，涵蓋五大面向的永續議題，包括：環境、社會資源、人力資本、商業模式與創新、領導力與公司治理。企業可以通過這五大面向來分析和鑑別其特定的風險和機會。例如：

• 製造業可能會面臨環境污染的風險，而其機會則可能來自於綠色技術革新的應用。
• 金融業可能更多地關注社會資源與治理風險，因其在金融市場中具有巨大影響力。

(2) 如何使用SASB準則進行風險與機會鑑別

企業可以通過以下步驟來使用SASB準則鑑別永續風險與機會：

• 分析行業影響：通過SASB提供的行業指引，確認行業中最具攸關的永續議題。
• 辨認關鍵風險：評估這些議題是否可能對企業的財務狀況造成重大影響。
• 評估機會：同時，企業還應考慮這些永續議題帶來的機會。例如，發展永續產品或提升資源效率，可能為企業帶來商業優勢。

(3) SASB與IFRS準則的整合應用

SASB準則與IFRS S1S2準則具有互補性。SASB準則能幫助企業更具體地辨認行業風險和機會，而IFRS準則則提供了更廣泛的框架，確保企業全面揭露其風險和機會相關資訊。

三、永續風險與機會的有效鑑別對企業之影響與導入建議

(1) 有效鑑別的重要性

有效地鑑別永續風險與機會對於企業來說至關重要。首先，鑑別出來的風險與機會不僅影響到企業的財務狀況，也會影響到企業的聲譽和市場競爭力。許多投資者越來越重視企業的ESG表現，因此，未能有效鑑別永續風險的企業可能會面臨投資者的質疑，甚至是受到資本市場的排斥。

其次，企業能否充分抓住永續議題帶來的機會，將直接影響其未來的競爭優勢。例如，一些領先企業通過減少碳排放或開發永續產品，成功吸引了消費者和投資者的關注。

(2) 導入IFRS S1S2準則的挑戰與解決方案

儘管IFRS S1S2準則能夠幫助企業更好地鑑別和揭露永續風險與機會，但在實務操作中，企業可能面臨一些挑戰。例如：

• 資料收集的難度：許多企業在初期面臨著如何收集相關數據的挑戰。這些數據往往分散於不同的部門，甚至涉及外部供應鏈。
• 內部專業知識的不足：企業內部可能缺乏專業永續或ESG人才，這會影響風險與機會的有效鑑別。

為了解決這些問題，企業可以採取以下措施：

• 建立跨部門的數據收集機制：確保每個部門都能夠參與永續數據的收集與分析，並建立中央數據庫進行管理。
• 培養內部專業知識：通過培訓或招聘專業人才，提升企業在永續議題分析和鑑別方面的能力。
• 與外部機構合作：企業可以考慮與第三方機構合作，這些機構可以幫助企業進行永續風險和機會的鑑別與分析。

(3) 導入的實用建議

• 從小處著手：企業可以從較小範圍的永續議題入手，逐步建立其永續數據收集和鑑別系統。例如，先專注於某一特定的環境或社會議題，然後擴展至更多領域。
• 持續改進與評估：永續風險和機會的鑑別並不是一次性的任務，而是一個動態的過程。企業應定期評估其風險與機會鑑別的有效性，並根據外部環境的變化進行持續改進。例如，隨著氣候變遷的不確定性增加，企業需要不斷更新其風險評估模型，確保能夠應對新形態的挑戰。
• 內部與外部溝通：企業應定期向內部（如員工、管理階層）和外部（如投資人、供應商）溝通其永續風險和機會。這樣的溝通不僅能提升透明度，還有助於增強利害關係人對企業的信任。
• 借鑑同業：企業可以參考同業中已經成功導入IFRS S1S2準則的案例，學習他們在鑑別永續風險與機會方面的經驗和策略。例如，對於製造業來說，可以學習領先企業如何通過減排技術來抓住永續發展的機會。

四、勤業眾信的觀點

IFRS S1S2準則的出現，代表企業必須更全面性考量和揭露其永續風險與機會，在導入IFRS永續揭露準則時，應該充分利用SASB準則中的行業指引，來辨認出與自身企業最相關的永續議題。

有效的永續風險與機會鑑別，不僅有助於企業提升財務透明度和風險管理能力，還能增強企業的市場競爭力和提升投資者的信心。然而，企業在導入IFRS S1S2準則的過程中，可能會面臨數據收集、專業知識不足等挑戰，因此，企業應建立跨部門協作機制、培養內部專業人才，並持續改進其永續資訊管理的流程，相信透過持續不斷的努力與精進，企業將能夠更好地應對未來的挑戰，抓住永續發展所帶來的機會，並在未來競爭中脫穎而出。