BEPS國際動態

經濟合作暨發展組織(OECD)於2022年1月20日發布了2022年版之 OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (以下簡稱OECD 移轉訂價指導原則)，OECD 移轉訂價指導原則提供了常規交易原則應用方法，以及關係企業間制訂移轉訂價政策時的架構。

前一版之OECD 移轉訂價指導原則係發布於2017年。2022年版之OECD 移轉訂價指導原則將2017年之版本發布以來，對於其內容之修正或新增之處進行彙總整合，據以出版，包括：

1.與BEPS行動計畫10相關之《修正交易利潤分割法指導原則》(Revised Guidance on the Application of the Transactional Profit Split Method) ，於2018年6月4日經OECD Inclusive Framework on BEPS (以下簡稱BEPS包容性架構)核准，並於2018年6月21日正式發布。

• 相關重點摘要如下:

本原則針對2017年版OECD 移轉訂價指導原則中交易利潤分割法章節提出修正，重點修訂之處在於風險控制架構如何應用於選擇交易利潤分割法作為最適交易方法及產生公平交易結果之分配因子之適用。其中，OECD建議3項指標用以判斷交易利潤分割方法為最適移轉訂價方法，包括「獨特而有價值之貢獻」、「高度整合之商業模式」以及「共同承擔重大經濟風險或單獨承攬密切相關風險」，其中又以「獨特而有價值之貢獻」之符合最為關鍵，同時亦透過範例展示貢獻程度分析法和剩餘利潤分析法之應用情境。

更多說明請參閱勤業眾信於2018年9月發布之BEPS動態專區文章。

2.與BEPS行動計畫8相關之《難以評價之無形資產稅務管理指南》(Guidance for Tax Administrations on the Application of the Approach to Hard-to-Value Intangibles)，於2018年6月4日經BEPS包容性架構核准，並於2018年6月21日正式發布。

• 相關重點摘要如下:

本指南旨在處理徵納雙方在難以評價之無形資產(HTVI)稅務管理上的資訊不對稱，OECD提出4項HTVI評價方法之適用準則來提高一致性並降低經濟雙重徵稅的風險。 該指南同時提供範例以闡明 HTVI 評價方法在不同情況下的應用。

更多說明請參閱勤業眾信於2018年11月發布之BEPS動態專區文章。

3.與BEPS行動計畫4及行動計畫8到10相關之《金融交易之移轉訂價指導原則》(Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions) ，於2020年1月20日經BEPS包容性架構核准採用，並於2020年02月11日正式發布。

• 相關重點摘要如下:

OECD發布之金融交易之移轉訂價分析最終指引報告，加入了2018年7月3日發布的公開意見書中所得到的反饋，並為金融交易之分析提供清楚的指引。指引內容講述各式金融交易利潤分配的常規交易原則之適用，並加強對交易性質分析之準確度，以確保交易之妥適分類。具體上包含跨國集團企業資本結構的認定、金融交易的經濟實質以及所在環境特性之辨識、以及集團對內所提供的支援性財務服務…等。總結來講，本指引中所提示的各項重點為跨國集團在重新檢視及制定金融交易之移轉訂價政策(包含關係人合約)上提供了重要參考，以降低未來跨國集團在財務交易之移轉訂價稅務遵循上可能面臨的潛在風險。

更多說明請參閱勤業眾信於2020年4月及5月發布之BEPS動態專區文章。

4.經BEPS包容性架構於2022年1月7日核准，對於2022年度版本對於攸關內容一致性之修正。

_{資料來源:}

1. _{Deloitte Tax@hand - Deloitte | tax@hand (taxathand.com)。}
2. _{勤業眾信通訊2018年9月號、2018年11月號、2020年4月號、2020年5月號BEPS國際動態專區文章}