實現「印度製造」！印度調降公司稅振興經濟

【2019／09／24，臺北訊】印度政府提出「2019年稅法修正條例」（Taxation laws Amendment Ordinance 2019）對所得稅法（Income-tax Act 1961）及2019年第二號財政法案（the Finance No.2 Act 2019）進行修法，以鼓勵國內投資並吸引外人直接投資（FDI）。印度國內企業所得稅率將由30%降至22%，預計將會減少約1.45兆盧比（約200億美元）稅收。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師廖哲莉及副總經理徐有德指出，企業應注意此減稅措施僅適用於印度國內公司，若設立型態為有限責任合夥組織（LLP）及分公司者，將仍需按原公司稅稅率計算。勤業眾信提醒，預計前往印度投資的台商，應評估選擇「適用新稅率」或「取得租稅優惠」，何者對公司的投資計畫較有利。

勤業眾信聯合會計師事務所彙總印度「2019年稅法修正條例」重點如下：

一、為促進經濟成長和吸引投資，新所得稅法預計於2019至2020財政年度（2019年4月1日起）生效，將允許任一印度國內公司，在未享有任何租稅優惠／豁免前提下，選擇適用22%公司稅稅率；若考慮附加稅及稅捐，有效稅率則為25.17%。此外，該國內公司將無須適用最低稅負（Minimum Alternate Tax）。

二、為吸引更多投資注入製造業，同時振興政府推動的「印度製造」（Make-in-India）計畫，新所得稅法允許自2019年10月1日起設立，並進行製造業投資案之國內公司，適用15%公司稅稅率；若考慮附加稅及稅捐，有效稅率則為17.01%。一旦選擇採用此方案，國內新設公司將不得適用任何租稅優惠／豁免，且須於2023年3月31日前開始進行生產。此外，該國內新設公司亦將無須適用最低稅負。

三、倘若國內公司選擇不採用降稅措施，而希望適用租稅優惠／豁免計畫，則需依稅法修正前之30%公司稅稅率計算，當租稅優惠／豁免適用到期，仍可選擇採用此降稅新措施。選擇適用新措施後，將適用22%公司稅稅率，但選擇後不得變更。同時，為減輕選擇適用租稅優惠／豁免國內公司的租稅負擔，最低稅負稅率將由18.5%調降至15%。

四、為穩定資本市場之流入資金，按「2019年第二號財政法案」加徵之附加稅，將不適用於個人、印度不可分割之家庭（HUF）、人合組織（AOP）、個人主體（BOI）及法人（AJP）因處分公司股票、股票型基金以及屬課徵證券交易稅之商業信託而產生之資本利得。

五、前述附加稅亦不適用於外國投資組合投資人（Foreign Portfolio Investor）處分任何有價證券（含衍生性金融商品）產生之資本利得。

六、為減輕已於2019年7月5日前宣布將於公開市場買回庫藏股之上市公司的實施成本，庫藏股買回之交易將無需課稅。

七、印度政府決議放寬企業提撥之企業社會責任（CSR）支出（提撥金額為淨利之2%）之可使用範圍。該企業社會責任支出將可用於資助由中央政府、州政府或屬中央政府、州政府之代理機構或執掌之公共部門所創立之新創育成中心，及對國立大學、印度理工學院（IITs）、國家實驗室等特定學術機構之捐贈。