產業創新條例投資抵減與未分配盈餘實質投資

每年到了報稅季節，企業最關心的議題莫過於要繳多少所得稅，以及有沒有租稅優惠可以申請適用，藉以減少稅賦負擔，勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師陳建宏表示，以現行租稅優惠來看，最常見申請適用的租稅優惠便是產業創新條例（以下稱「產創條例」）第10-1條公司或有限合夥事業投資智慧機械或第五代行動通訊系統或資通安全產品或服務投資抵減（以下稱「投資抵減」），以及第23-3條公司或有限合夥事業實質投資列為未分配盈餘減除項目（以下稱「未分配盈餘實質投資」），該二項規定都是針對購置支出項目所提供之租稅優惠，若購置項目同時符合兩項優惠的適用範圍與申請要件時，更能同時適用兩項租稅優惠，對企業節稅而言實有極大的助益。

此外，行政院業已於113年12月19日通過產創條例部分條文修正草案（以下稱「草案」），針對第10-1條投資抵減的適用項目新增人工智慧及節能減碳，並延長投資抵減優惠期間至118年底，以因應人工智慧與全球淨零排放趨勢，加速產業結構優化且達成智慧升級轉型，以及台灣139年溫室氣體淨零排放的長期目標。此草案已於113年12月送請立法院審議，目前尚在立法院經濟委員會及財政委員會審查中，陳建宏會計師建議企業可留意後續修法發展，以積極爭取適用相關租稅優惠。

產創條例第10-1條投資抵減與第23-3條未分配盈餘實質投資的適用範圍與申請作業

產創條例第10-1條投資抵減與第23-3條未分配盈餘實質投資的適用範圍部分雷同，謹將申請資格、適用範圍、門檻、抵減限額、投資日認定及申請流程等內容彙整比較如下：

資通安全產品或服務投資抵減注意事項

公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統及資通安全產品或服務抵減辦法（以下稱「辦法」）明訂，安裝於個人電腦之防毒軟體或防火牆不屬於適用範圍，公司或有限合夥事業所購置之防毒軟體或防火牆如係安裝於公司主機或伺服器，若能符合辦法第4條第1項所列辨識、保護、偵測、回應、及復原等五項功能之一，則仍得申請適用投資抵減。

另外，ISO 27001資安驗證費用因無直接提升資通安全防護能力，故不屬於適用範圍，至於資安顧問服務若係依據企業組織之目標及整體需求，建立、規劃資通安全治理政策或方案，或評估及擬定企業組織之資通安全風險對策，相關資安對策研擬、風險管理諮詢或資安健檢、弱點檢測、滲透測試及紅隊演練等，若符合辦法第4條第1項所列五項功能之一，仍得申請適用投資抵減。

勤業眾信的觀察與建議

陳建宏會計師表示，申請適用未分配盈餘實質投資之相關規定相較簡單，公司或有限合夥事業興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，如符合獎勵範圍並達到門檻，即可依據規定填報未分配盈餘申報書申請適用，或提出未分配盈餘更正申報並申請退還溢繳稅款。

相對的，申請適用產創條例第10-1條投資抵減之相關規定雖相較複雜，但公司或有限合夥事業因應產業發展需求與科技進展，投入智慧升級轉型及提升資通安全防護能力，相應購置智慧機械與第五代行動通訊系統及資通安全產品或服務之支出，若符合獎勵範圍並申請適用，即可爭取5%或3%的省稅利益，對於企業而言，不僅可降低經營成本，更可進一步釋出資源用於業務擴展及提高持續發展能力。

再者，行政院已提出產創條例第10-1條修正草案，預期除了會延長租稅獎勵期間外，更將增加人工智慧及節能減碳項目，對於公司或有限合夥事業投入工智慧應用及低碳轉型更有即時性的幫助，建議公司或有限合夥事業應持續關注日後修法進展，積極爭取適用相關租稅優惠之適用。