2020兩岸稅務大勢－關務管理、稅企協商及台商退場

【2020／07／22，台北訊】勤業眾信聯合會計師事務所今（22）舉辦「勤業眾信線上稅務論壇－2020兩岸四地稅務大勢」系列活動第一場， 透析隨著近年中國大陸徵管環境的改變，中國大陸海關與稅局在企業信用評等、減稅降費及放管服改革等方面均有新政，可能對台商企業造成影響；同時，許多台商在客觀環境趨勢下，可能縮減對中國大陸的投資。勤業眾信提醒，台商企業面臨兩岸稅務大勢，應留意「關務管理、稅企協商及台商退場」等事項，著重強化合規性以減少稽查，並因應經營環境變遷，彈性選擇與制訂退場方案，以有效降低關務和交易風險。

優化關務管理制度 掌握外銷先機利器

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部執行副總經理陳文孝指出，中國大陸海關將企業區分為「高級認證企業、一般認證企業、一般信用企業及失信企業」等四類，對不同信用等級的企業，分別進行相應的管理措施。

首先，在誠信守法便利、失信違法懲戒的原則下，高信用企業可以享受許多便利措施，一般信用企業適用常規管理措施，而失信企業將受到海關嚴密監管；其次，在便利措施方面，高級認證企業進出口貨物查驗率與海關稽查頻次，均較其他企業為低；同時，在優先通關待遇方面，除了在中國大陸可以優先辦理進出口通關手續外，出了中國大陸，還可在AEO互認國家或地區間享受優先通關措施，尤其新型冠狀病毒疫情（COVID-19）等不可抗力因素影響，而導致中斷的國際貿易恢復後，高級認證企業可以在國際間優先通關的待遇，更是台商企業掌握外銷先機的利器。

陳文孝補充，企業要取得認證資格享受便利措施，得先符合認證標準，並通過海關對「內部控制、財務狀況、守法規範及貿易安全」等四個面向審核標準；企業進行認證準備工作時，或多或少會產生額外的整改成本，但從長遠的角度來看，企業建立制度取得認證後，在享受低查驗率與通關便利措施之外，更重要的是，透過制度管理強化自身的關務合規性，不僅可減少海關稽查頻率，還能有效降低關務風險。

留意台商常見稅務議題 重視稅企協商重要性

德勤諮詢（上海）有限公司資深海關稅務顧問楊理說明，中國大陸「減稅降費」與「放管服」改革趨勢，仍對2020年的稅收政策與徵收管理有著重要影響。習近平在2020新年賀詞指出，2019年減稅降費總額超過人民幣2萬億元，而放管服則是在稅務申報方面，給企業更多的自主判斷空間。雖然減稅降費與放管服改革，對中國大陸企業而言是利多政策，但也因此造成政府財政收入的缺口，可以預期中國大陸稅務機關，將持續透過企業納稅信用分級與金稅三期等大數據分析管理工具，提高稅收徵管的力度與準確性以平衡稅收。

楊理依據多年實務工作經驗，歸納台商企業常遇到的跨境稅務議題，包括：企業重組涉及直接或間接轉讓中國大陸企業股權的納稅義務、中國大陸企業匯出股息適用稅收協定（議）待遇的條件要求、稅局進行轉讓定價調查可能採用的利潤監控與行業聯查等，提醒企業必要時與稅務機關進行協商的重要性。

台商退場   方案選擇與制訂為關鍵

近幾年，由於中國大陸客觀經營環境變遷，或家族傳承規劃等諸多因素，不少台商企業選擇縮減經營規模，或直接退出中國大陸市場，勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師徐曉婷指出，在清理中國大陸投資的諸多考量中，退出方案的選擇與制訂將是核心關鍵，攸關資金回收的方式與稅務成本。最直觀的方案，是由中國大陸企業直接出售營運資產、廠房、土地使用權等資產，雖然最為直接便利，但中國大陸企業的稅務成本相對較重，且出售資產所取得的資金仍留在中國大陸企業，還要想辦法將資金匯出到境外才算收回投資。

徐曉婷進一步表示，若改用出售股權的方式則須留意三大事項。首先，要深入評估投資架構（直接投資或間接投資）以及最終投資人的身份（台灣企業、台籍個人或外籍人），因為情境不同將直接影響稅負效果與海外資金的安排；其次，還要注意即便是透過出售境外公司，以達到間接轉讓中國大陸企業股權之效果，轉讓方不論是企業或是個人，還是有可能會產生中國大陸所得稅之納稅義務；同時，還要考量買方在境外支付股權轉讓價款的可能性，尤其要特別注意交易安全的保障，買賣雙方可以透過共管帳戶的安排，以降低交易風險。

徐曉婷補充，配合台灣政府推動資金回台政策，台商處理海外資產將有更多的選擇空間，若能在2021年8月15日前匯回資金並完成相關申請程序，將有機會適用最低4%（或5%）之優惠稅率，台商企業不妨趁此機會重新盤點海外資產，進行整體的投資架構或家族傳承安排。