《跨國稅務新動向》歐盟－CBAM過渡期申報義務執行規章生效

2023年9月15日歐盟官方公報(Official Journal of the EU)公布歐盟執委會碳邊境調整機制(Carbon Border Adjustment Mechanism; CBAM)過渡期申報義務執行規章(The European Commission's Implementing Regulation 2023/1773)正式生效，該規章適用歐盟所有會員國。

背景

CBAM法案於2023年5月17日正式生效後，歐盟執委會經徵詢各方建議於8月17日通過過渡期(2023年10月1日至2025年12月31日)申報義務執行規章，並於2023年9月15日歐盟官方公報公布生效施行。過渡期歐盟進口商第一次申報2023年第四季進口貨物之CBAM報告將於2024年1月31日前遞交，而最後一份報告則是於2026年1月31日前遞交2025年第四季進口貨物之CBAM報告。

過渡期申報義務施行規定重點

CBAM申報內容重點：

歐盟進口商主要需提供CBAM適用範圍之進口貨物以下資訊：

• 數量及貨品代碼(CN code 歐盟商品編碼，前六碼為稅則號列HS code)；
• 原產地；
• 生產地之聯合國貿易和運輸地點代碼United Nations Code for Trade and Transport Location(UN/LOCODE)、地址、經緯度；
• 產品安裝地點及製造商名稱；
• 生產過程之路徑(production routes)；
• 直接與間接之碳排量；
• 原產地實際支付之碳價及任何退費(rebate)或其他方式之補償

罰則：

過渡期內每噸未申報之產品碳含量(unreported embedded emissions)將處以10至50歐元罰鍰。實際罰鍰金額將依特定情況而異，且如逾期申報超過6個月者，可能再加重處罰。

碳含量計算方法：

下列兩種方法可用來計算產品之碳含量：

(1)排放來源(source streams)：依據活動數據及實驗室分析參數估算

(2)溫室氣體排放源(emission sources)：依據相關溫室氣體濃度估算

申報方式：

CBAM報告須透過CBAM過渡期登錄平台(CBAM Transitional Registry)提交。

企業之行動方案

如今歐盟CBAM法案及過渡期申報義務執行規章皆已生效，相關規定及時程更臻明確，受影響之企業須持續為CBAM做好準備並採取下列行動，方能因應過渡期及未來CBAM擴大施行對供應鏈及財務面之影響。

• l   收集每季進口至歐盟之CBAM範圍貨品相關數據
• 確認產品稅則號列
• 聯繫供應商並確認原產地資訊
• 定義生產過程之路徑及碳含量之計算方法
• 收集碳含量數據或採用預設值
• 安排登入CBAM貿易商入口網
• 編製及提交季度報告
• 建置及執行管理遵循CBAM之業務流程
• 組織利害關係人(stakeholders)及分配其角色定位及職責
• 評估CBAM對商品定價策略之影響
• 了解各國類似歐盟CBAM法規推動時程