家族財富布局、財產型態及架構上之調整轉換，應有全面性的稅務考量

台灣高資產人士與家族在財富布局及管理上，常面臨區域布局及跨境移動問題、財產型態與持有模式架構之調整轉換需求(例如境內外財產配置調整、財產種類與型態之轉換、相同基礎資產改為透過不同型式或組織持有、境內外信託之搭配等等)，整體之規畫及相關決策，除須考量家族集團內實際營運公司營運所在地及所涉市場、家族成員資金需求狀況與地點、不同國家 / 區域投資標的之報酬率與風險、安全性、各區域之法律規範外，全面性之稅務考量亦不可或缺，畢竟稅務成本與風險對於財富價值至關重要。以下謹列舉些許重要稅務評估面向供參：

一、不同方案下之稅負差異

針對家族成員之國籍及稅務居民身分、各領域所涉個體及資產種類與所得屬性，分析比較目前及潛在調整方案或架構下之各種稅負差異。

二、全球反避稅風潮下稅務資訊交換網絡

全球反避稅浪潮下，CRS稅務資訊交換網絡已然成形並將日益完備，使得全球資產相關資訊之透明度提高，雖然截至目前為止僅日本與澳洲得與台灣進行CRS之資訊交換，惟建議高資產人士及家族應檢視資產分布及家族成員稅務居民身分情形，並將中長期資訊交換之可能局勢及影響納入考量評估，以規劃形成短、中、長期之因應策略(包含是否以及如何調整稅務居民身分、財富布局與持有架構)。

三、租稅天堂經濟實質法規及台灣未來可能生效之CFC及PEM規定

台商於事業經營及投資布局上常運用租稅天堂公司，惟部分租稅天堂領域已推出經濟實質法規要求；此外，台灣數年前已立法之CFC (受控外國公司)及PEM (實際經營管理處所)法規未來亦可能生效，因此須評估既有的財富投資布局、架構以及操作方式，是否有必要調整因應。

四、有效期間僅剩一年多之資金回台專法

施行期間僅兩年(108.08.15 ~ 110.08.14)之特別法 -「境外資金匯回管理及運用課稅條例」(以下簡稱專法)提供了個人及營利事業將資金匯回台灣並得以優惠稅率課徵所得稅之機會：個人在無法辨識境外資金性質為本金或利得或判斷是否逾核課期間、營利事業對於具控制力或重大影響力之境外(含中國大陸)轉投資事業匯回之投資收益，可考慮依專法匯回該等資金，以享有較低之所得稅負。惟該專法有諸多條件與限制須遵守，且並未豁免遺產及贈與稅等所得稅以外之其他稅負，因此對於是否要把握僅剩的一年多時間適用專法匯回資金，應詳加分析評估後再予決定。

五、稅務風險評估與控管

調整方案及相關安排是否伴隨潛在稅務風險、風險發生之可能後果，以及是否有降低及控管風險之方式，亦應加以評估了解。台灣稅務機關援引實質課稅原則對於形式外觀與經濟實質不同之交易或安排，依經濟實質予以補徵稅捐之實務案例時有所聞，其他國家或領域亦可能有類似的原則，因此，於進行相關安排或調整時，應留意稅務風險及稅務機關援引實質課稅原則之可能性，建議由稅務專家協助進行妥善之評估規劃為宜。

六、財富傳承規劃之搭配

家族財富管理除適當之布局、持有架構設計及配置外，財富傳承規劃是另一個密不可分的重要課題，即早進行妥善的傳承方式與時點之規劃有助於控制稅務成本、維持家族和諧避免糾紛，並確保家族財富永續保存增長。