存股族聰明報稅 把握三原則

台股自去年七月起屢創新高，除了吸引大批年輕股民投入股市賺取資本利得，亦有越來越多存股族投資高殖利率的個股，每年享受高額的配股配息，惟每年到五月報稅期間，到底股利所得該選擇「28%分開計稅」，或是「維持計入所得總額合併計稅」？總是讓人傻傻分不清楚，其實只要掌握一原則三大考量點，存股族也能簡單聰明報稅。

自從2018年開始，存股族申報個人綜所稅，可採股利分開計稅或合併申報二擇一。所謂「合併計稅」，係指股利所得併入綜合所得一起計稅，以股利所得8.5%計算可抵減稅額，且同一申報戶須合併加總，以8萬元為可扣減上限；至於「分開計稅」，則是股利所得跟綜合所得分開計稅，但沒有股利抵減率，一律採單一稅率28%。

原則上以高所得存股族採分開計稅較有利，惟仍應整體考量其他所得及扣除額所帶來之影響

就大原則來說，綜合所得稅率落在5% - 20%的菜籃族或是小資股民，股利所得採用合併申報較為合適；若是本身綜合所得稅率30%以上的高所得存股族，則建議選擇單一稅率28%分離課稅，較為有利。

惟此原則下，納稅義務人仍必須考量以下其他所得及扣除額所帶來之影響，以免誤判導致整體稅負反而對自己更加不利。

一、股利所得申報方式不同會影響捐贈扣除上限！

如果個人於去年度有捐贈給教育、文化、公益、慈善機構或團體等，在綜合所得稅申報「捐贈列舉扣除額」時，係以綜合所得總額20%為扣除額上限，若納稅義務人選擇採股利所得28%分開計稅者，股利所得將不計入所得總額，也就是說採用股利所得分開計稅者，其捐贈的節稅效果將大打折扣。

二、長期照顧特別扣除額及幼兒學前特別扣除額排富條款。

若家裡有長期照顧需求者或是有學齡前幼兒者應特別留意，長期照顧特別扣除額及幼兒學前特別扣除額均訂有排富條款，若選擇股利所得28%分開計稅者，就會被列為排富對象，無法適用這兩項扣除額。

三、若有海外所得者，股利所得分開計稅未必划算。

綜合所得稅率30%以上之高所得存股族，於今年5月綜合所得稅申報時，雖直覺上應選擇適用28%分開計稅，以獲得較高的節稅效益。惟高所得者若有海外所得時，依照現行個人最低稅負制，加計海外所得後很有可能使「基本稅額」超過「一般所得稅額」，以致採股利所得分開計稅者，卻必須補繳基本稅額，導致整體稅負有可能不利於納稅義務人。

最後，別忘了申報戶才能享有的優惠。

根據財政部公布的標準，2020年度綜合所得稅免稅額為8.8萬元，標準扣除額為12萬元，薪資特別扣除額20萬元，合計去年收入在40.8萬元以下的小資族，可主張免申報綜合所得稅。

然而若股利所得打算採合併計稅，如果考量綜合所得淨額未滿40.8萬元、未達繳稅門檻，因而沒有申報綜合所得稅，將喪失「股利所得8.5%可計入抵減稅額，上限8萬元」的退稅資格，這點是小資股民要特別留意的重點。

（本文已刊登於 2021-04-27 經濟日報：https://money.udn.com/money/story/11994/5416075）