《中國稅務與商務諮詢》中國大陸2019年度政府工作報告對台商企業經營之影響

2019年中國大陸面對險峻的經濟環境，不僅經濟成長下滑壓力加大，消費增速減慢，投資成長趨緩，以及外部有中美貿易等保護主義抬頭，為了能確保經濟發展能夠維持在合理區間，中國政府祭出大規模減稅降費措施，全力拉抬經濟。中國大陸國務院總理李克強於2019年3月5日在第十三屆全國人民代表大會第二次會議上提出2019年度政府工作報告(以下簡稱「工作報告」)，台商關注的焦點在降稅減費、降低企業養老保險負擔、放寬市場准入等幾方面，茲將相關政策方向說明如下:

一、     實施更大規模的減稅降費：從一般性及結構性減稅同時著手，降低製造業和小型企業稅收負擔並進一步深化增值稅改革。

1.   將製造業等行業增值稅稅率從16%降至13%，將交通運輸業、建築業等行業的增值稅稅率從10%降至9%，確保主要行業稅負明顯降低。

2.   保持6%一檔的稅率不變，但通過採取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增。

3.   落實年初出臺的財稅[2019] 13號文，針對小微企業普惠性減稅政策有效期間3年，包括：

（1）  對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

（2）  對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（3）  對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、     降低企業社會保險繳費的負擔：下調企業城鎮職工基本養老保險單位繳費比例，各地可降至16%並繼續執行階段性降低失業和工傷保險費率政策。此次報告再次重申不得自行對歷史欠費進行集中清繳，穩定現行徵繳方式。

三、     持續對外開放、放寬市場准入：此次報告中提出了『加大吸引外資力度。進一步放寬市場准入，縮減外資准入負面清單，允許更多領域實行外資獨資經營。』。2019年3月12日中國政府迅速通過「外商投資法」，隨著法案中規定的「負面清單」與「准入前國民待遇」實施，大陸經貿市場的公平競爭時代來臨。

台商面對中國2019年工作報告中所提及的減稅降費及開放市場的措施，應該正面因應，以得到真正利益。

1.     對於服務行業，由於應稅稅率不變，上游供應商稅率可能出現下降，所以在含稅採購價格不變的前提下，將導致可抵扣進項稅額的減少，以及不含稅成本的上升。有鑑於此，建議相關企業考慮與供應商進行價格磋商的可行性，以分享降稅利益，並密切關注後續可能出臺的生產、生活性服務業增加稅收抵扣等的配套措施，以綜合判斷政策影響及解決之道。

2.     關於此次稅率調整，相關具體問題還有待進一步明確，包括新稅率的生效時間，出口退稅率的相應調整(針對生產企業和貿易企業的具體措施是否有所不同)，適用新舊稅率的過渡期等。

3.     工作報告所列示的政策方向目前雖尚無具體時程或規範文件，但預計未來幾個月新政策將陸續出台並加以落實，台商企業應密切注意後續政策動向並做好必要的準備工作。

4.     台商企業應注意在享受降稅的同時也要注意中國金稅三期升級(國、地稅併庫)、增值稅發票管理、出口退稅管理等資訊系統的優化完善與各部門的資訊共享下，財務報表的合理性與稅務合規遵循性的風險。