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지속가능성보고 내부통제(ICSR) 구축을 위한 COSO 프레임워크 활용
2023년 4월
기업이 환경, 사회 및 거버넌스(ESG) 사안 에 대해 점점 더 많은 공시를 요구받는 환경에서 조직 거버넌스와 내부통제는 주요 관심사가 되었습니다. 2023년 3월 30일, COSO는 내부통제 통합 프레임워크(이하 ‘COSO 프레임워크’)가 지속 가능한 비즈니스 활동 및 정보에 어떻게 적용될 수 있는지에 대한 획기적인 보고서를 발표했습니다. 이 보고서는 COSO 프레임워크의 5가지 구성요소와 17가지 원칙이 기업에 중요 하거나, 의사결정에 영향을 유용하고 지속 가능한 비즈니스 정보에 대한 효과적이고 통합된 내부통제 시스템을 구축하는 데 어떻게 도움이 되는지를 명확하게 설명합니다.
이사회 프론티어: 이해관계자와의 신뢰 구축
2022년 12월
조직의 다양한 이해관계자(고객, 직원, 비즈니스 파트너, 투자자 및 커뮤니티) 간의 신뢰를 구축하고 보호하는 데 있어 리더들은 우선순위가 빠르게 변화하고 있다고 이야기합니다.
딜로이트 이사회 프로그램에서 30여 개국의 이사회 멤버 및 최고경영진 177명을 대상으로 실시한 서베이에 따르면 대부분의 조직(67%)이 지난 18개월 동안 코로나19와 관련된 문제 대응에 중점을 두고 있었습니다. 또 다른 중점 영역 중 하나는 위기 관리, 재무건전성 이었습니다.
오늘날 재무건전성은 이해관계자의 신뢰를 구축하고 유지하는 데 있어 경영진의 가장 중요한 관심사가 되었습니다 (그림 참조). 한편, 고객 경험과 사이버 보안이라는 두 가지 다른 우선순위가 나타났습니다. 이 세 가지 우선순위는 현재의 지정학적 갈등과 경제적 우려를 반영하는 것처럼 보이지만 고객 신뢰와 충성도의 중요성을 인정하는 것이기도 합니다. 더욱 긍정적인 측면으로는, 대부분의 응답자가 우리가 팬데믹의 여파에 있다고 생각하기 때문에 더 이상 최우선 관심사로 남아있을 필요가 없어졌습니다.
[Center for Audit Quality] 외부감사인 평가표(External Auditor Assessment Tool: A Tool for Audit Committees)
2021년 3월
2021년 3월 미국의 Audit Committee Collaboration 이 개발하고 Center for Audit Quality 가 발표한 평가표를 국내 제도를 고려하여 번역한 자료입니다. 본 평가표는 감사위원회가 외부감사인을 신규 선임하거나 기존 외부감사인의 유지 여부를 결정할 때 활용할 수 있습니다.
감사위원회는 이사회에 외부감사인 유지 여부를 권고하기 위해 정기적으로 최소 연 1회 외부감사인이 의무를 다 하는지 평가해야 합니다. 평가는 4개 부문으로 구성되며 ‘감사 수행팀의 감사업무의 품질과 자원의 충분성’, ‘회계법인 차원의 감사업무의 품질과 자원의 충분성’, ‘외부감사인과의 커뮤니케이션’과 ‘외부감사인의 독립성 객관성 및 전문가적 의구심’을 포함합니다.
또한, 외부감사인과 밀접한 업무관계가 있는 경영진이나 내부감사부서에게 외부감사인에 대한 회사 임직원의 의견 수렴 질문지를 활용하여 외부감사인 평가를 위한 정보를 요청할 수 있습니다.
감사위원회 실무보고서: 감사위원회의 공통된 생각
감사위원회 감독은 갈수록 복잡해지는 중요한 역할입니다. 2002년에 SOX(Sarbanes-Oxley Act)가 시행된 이후 감사위원회는 특별하고 확장된 역할을 수행하기 위해 발전하며 적응해왔습니다. 감사위원회는 재무보고, 감사절차, 내부통제, 윤리 및 컴플라이언스 프로그램, 외부 및 내부감사 감독을 지원할 책임이 있습니다. 사이버 보안 및 환경, 사회 및 거버넌스(ESG) 보고 등 핵심 리스크 감독을 포함하여 그들의 임무가 계속해서 증가하고 있습니다. 감사위원회는 조직 내 변동적인 영역 뿐만 아니라 그들의 핵심적인 책임에서 갈수록 복잡해지는 어려움에 직면하고 있습니다.
이러한 현상에 대처하기 위해 감사위원회 구성원들은 타 기업 감사위원회가 이러한 복잡성을 해결하기 위해 내세우는 대책과 조직 내부에서 활용할 수 있는 선도적인 실무관행이 있는지를 파악하기 원합니다. 이를 위해 Deloitte의 Center for Board Effectiveness와 Center for Audit Quality(CAQ, 감사품질센터)가 협업하여 감사위원회 실무보고서(Audit Committee Practices Report)의 첫 판을 발간하게 되어 기쁘게 생각합니다. 이 보고서는 (시가총액 7억 달러 이상의) 미국 상장기업에서 246분의 감사위원을 대상으로 조사한 서베이를 기반으로 하고 있습니다. Deloitte와 CAQ가 수행한 서베이에서 질의한 내용은 다음과 같습니다.
- 감독의 영역
- 핵심 리스크
- 감사위원회 실무
이 보고서는 현재 감사위원회가 직면한 특정 문제와 그와 관련된 정보에 대한 타 감사위원들의 대응 방법과 관련된 정보를 제공합니다. 서베이 결과 및 관련 분석 정보는 귀하의 위원회에서 업무방식을 평가하기 위한 벤치마킹 자료로 사용하실 수 있습니다.
기업지배구조의 일반원칙
기업지배구조와 관련하여, 다양한 견해와 원칙들이 제시되고 있습니다.
첨부 자료는 주주와 종업원 및 전체 경제에 도움을 주는 경제성장을 촉진할 수 있는 출발점으로서 일반적인 원칙을 정리한 것으로, 2016년 8월, 미국 주요 상장기업 및 기관투자자의 CEO들이 건전하고 장기지향적인 기업지배구조의 기본 프레임워크를 제공하는 목적으로 발표한 자료를 딜로이트 안진회계법인 기업 지배기구 발전센터에서 번역, 정리한 것입니다.
External Auditor Assessment Tool
재무제표의 신뢰성을 감독하고, 외부감사인을 선임하고 보수를 결정하며 감독하는 것은 상장법인 감사위원회의 중요한 임무 중의 하나입니다.
미국의 “Audit Committee Collaboration”는 감사위원회가 외부감사인을 신규로 선임하거나 기존 감사인의 유지 여부를 결정할 때 활용할 수 있도록 “External Auditor Assessment Tool”을 발표하였으며, 감사서비스의 품질과 자원의 충분성, 감사인과의 의사소통과 상호작용, 감사인의 독립성, 객관성 및 전문가적 의구심 등 세 개의 카테고리로 구분하여 총 18개의 질문서로 구성되어 있습니다.
리스크 인텔리전스 9원칙
최근 들어 투자건수는 주춤하는 추세이긴 하지만 투자규모 자체는 유지 또는 증가되고 있습니다. 그러나 해외 투자사업이 증가하는 속도나 규모에 비해 기업의 해외 투자사업에 관한 리스크관리 역량은 이를 따라가고 있지 못한 것이 사실입니다. 이런 측면에서 투자사업 리스크관리 프레임워크와 필수적 관리항목을 제시합니다.
