Opodatkowanie przychodów z najmu prywatnego w 2024 roku

Zasady opodatkowania ryczałtem

Zasady opodatkowania ryczałtem uregulowane są w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Ustawa ta wskazuje, że opodatkowaniu ryczałtem podlegają m.in.:

• najem,
• podnajem,
• dzierżawa,
• poddzierżawa,
• inne umowy o podobnym charakterze, z wyłączeniem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (tj. najem prywatny).

W przypadku ryczałtu przychód z najmu podlega opodatkowaniu według stawek 8,5% (do rocznego limitu przychodów 100.000 złotych) oraz 12,5% (od nadwyżki ponad 100.000 złotych), bez stosowania kwoty wolnej od opodatkowania, z obowiązkiem zapłaty zaliczki na podatek na bazie miesięcznej lub kwartalnej i złożenia zeznania rocznego PIT-28.

Od 1 lipca 2023 r. w przypadku wspólnego rozliczenia małżonków będących współwłaścicielami nieruchomości oraz posiadających wspólność majątkową limit ten został zwiększony do 200.000 złotych. Z uwagi na fakt, że w przypadku opodatkowania ryczałtem bezpośrednio opodatkowany jest przychód, metoda ta jest szczególnie korzystna dla osób, które nie posiadały wydatków, kwalifikujących się jako koszty uzyskania przychodów.

W jaki sposób należy opodatkować w Polsce przychód z najmu nieruchomości położonej za granicą w 2024 roku?

Rozliczenie przychodu z najmu prywatnego może stanowić spore wyzwanie zwłaszcza w sytuacji, gdy nieruchomość położona jest poza granicami Polski. Tym bardziej w przypadku obcokrajowców, którzy często są nieświadomi obowiązków w zakresie wpłacania miesięcznej lub kwartalnej zaliczki na zryczałtowany podatek dochodowy czy składania dodatkowego zeznania rocznego podatkowego PIT-28.

Sposób opodatkowania w Polsce przychodów z najmu nieruchomości położonej za granicą zależy od kilku czynników:

1. czy podatnik posiada status tzw. polskiego rezydenta podatkowego (tj. czy przebywał w Polsce dłużej niż 183 dni w danym roku podatkowym lub czy posiada w Polsce ośrodek interesów życiowych);
2. czy z państwem, na terytorium którego jest położona wynajmowana nieruchomość, została zawarta przez Polskę umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania;
3. jeśli taka umowa obowiązuje, to jaką metoda unikania podwójnego opodatkowania przewiduje (w przypadku braku umowy międzynarodowej, zgodnie z postanowieniami ustawy PDOF, stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia).

Rezultat powyższej analizy będzie miał wpływ na rozliczenie przychodów z najmu, co w szczegółach prezentuje poniższa tabela:

Opodatkowanie przychodów z najmu prywatnego - podsumowanie

Zważywszy na szereg zmian, które miały miejsce w ostatnich latach w odniesieniu do opodatkowania przychodów z najmu, poprawne przygotowanie rozliczenia podatkowego z tytuły najmu może przysporzyć trudności podatnikom, w tym zwłaszcza obcokrajowcom.

Przedstawione powyżej możliwe scenariusze rozliczenia każdorazowo wymagają kompleksowej analizy. Niedopełnienie obowiązku podatkowego lub nieprawidłowe rozliczenie tego źródła przychodu może skutkować koniecznością złożenia przez podatnika dodatkowych wyjaśnień w urzędzie skarbowym lub zapłaty odsetek za nieterminowe rozliczenie podatku ryczałtowego.

W związku z tym, jeśli macie Państwo pytania dotyczące możliwego wsparcia w powyższym zakresie, zapraszamy do kontaktu.