Posiadasz koncesję URE w zakresie energii elektrycznej i wytwarzasz energię w generatorach o mocy do 1 MW?

O co chodzi?

Zgodnie z przepisami opodatkowaniu akcyzą podlega m.in. zużycie energii elektrycznej przez podmiot posiadający koncesję na wytwarzanie, magazynowanie, przesyłanie, dystrybucję lub obrót energią elektryczną w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne (dalej: „Koncesja”). Przy czym przepisy przewidują możliwość zastosowania zwolnienia z akcyzy dla zużycia energii elektrycznej wyprodukowanej przez dany podmiot w generatorach o mocy do 1 MW (dalej: ”Zwolnienie”).

Zgodnie z przepisami podmiot, który zużywa energię wyprodukowaną we własnym zakresie w generatorach o mocy do 1 MW nie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej oraz do składania deklaracji akcyzowej. W praktyce pojawiają się jednak wątpliwości czy przedmiotowe Zwolnienie oraz związane z nim preferencje (tj. brak obowiązku prowadzenia ewidencji oraz składania deklaracji) mają zastosowanie również w przypadku, kiedy podmiot posiada Koncesję i jest podatnikiem akcyzy w związku ze zużyciem zarówno wyprodukowanej jak i zakupionej energii elektrycznej.

W interpretacji indywidualnej z dnia 29 lutego 2024 r., sygn. 0111-KDIB3-3.4013.376.2023.2.AM (dalej: „Interpretacja”) Dyrektor KIS stwierdził, że podmiot, który posiada Koncesję oraz wytwarza energię elektryczną w hydrogeneratorze o mocy do 1 MW jest zobowiązany do rozliczenia podatku akcyzowego od energii elektrycznej wytwarzanej w hydrogeneratorze i zużywanej na własne potrzeby, a także powinien ewidencjonować ilość tej energii elektrycznej.

Co to oznacza w praktyce?

Zgodnie z podejściem zaprezentowanym przez Dyrektora KIS, podmioty które posiadają Koncesję i jednocześnie zużywają na własne potrzeby energię elektryczną wyprodukowaną w generatorach o mocy do 1 MW, powinny uwzględniać ilość wytworzonej energii w ewidencji, a także w składanych deklaracjach akcyzowych.

W interpretacji tej zabrakło jednak jednoznacznego wskazania co do tego czy podmiot, w takim przypadku powinien zapłacić akcyzę od energii elektrycznej wytworzonej w generatorach o mocy do 1 MW, czy też przysługuje mu prawo do zastosowania Zwolnienia z akcyzy w tym zakresie. Kwestia ta wydaje się kluczowa z perspektywy ustalenia dokładnego zakresu obowiązków spoczywających na podmiocie wytwarzającym energię elektryczną, natomiast organ w uzasadnieniu swojego stanowiska nie odniósł się do tej kwestii.

Co dalej?

Podmioty, które posiadają Koncesję i jednocześnie korzystają z generatorów o mocy do 1 MW (np. agregatów, paneli fotowoltaicznych) w celu wytworzenia na własne potrzeby energii elektrycznej powinny ustalić dokładny zakres obowiązków wynikających z przepisów akcyzowych, które na nich ciążą.

W tym zakresie kluczowe jest ustalenie czy energia elektryczna wytwarzana w generatorach o mocy do 1 MW, również podlega Zwolnieniu z akcyzy, co w naszej ocenie warto potwierdzić wnioskując o interpretację indywidualną.

Końcowo należy również wskazać, że niedopełnianie obowiązków w zakresie prowadzenia ewidencji akcyzowych czy rozliczania akcyzy może skutkować nałożeniem sankcji karno-skarbowych na osoby odpowiedzialne.