Poznatky
Daňové dôsledky COVID-19 na Slovensku
V súvislosti so šírením koronavírusu a aktuálnym ekonomickým vývojom sa môžu daňovníci dostať do ťažkostí spojených s platením daní alebo plnením ďalších daňových povinností voči rôznym inštitúciám.
Slovenská daňová legislatíva však daňovníkom umožňuje tieto ťažkosti čiastočne vyriešiť. Okrem toho sa v súčasnosti prijímajú niektoré osobitné opatrenia na zmiernenie negatívnych ekonomických vplyvov na daňovníkov. Nižšie uvádzame stručný prehľad možností takéhoto zmiernenia v oblastí daní.
Finančná správa v spolupráci s Ministerstvom financií Slovenskej republiky (ďalej len „MF SR“) vydala 18. marca 2020 tlačovú správu, podľa ktorej sa neuplatnia sankcie v prípade nedodržania zákonných lehôt na podanie daňových priznaní k dani z príjmov fyzických a právnických osôb, ak si daňový subjekt splní túto povinnosť do 30. júna 2020. Finančná správa nebude uplatňovať ani sankcie za oneskorené podanie oznámenia o zrazení a odvedení dane a za neodvedenie tejto dane v stanovenej lehote, ak si ich daňový subjekt splní do 30. júna 2020.
Dňa 16. marca 2020 zverejnilo MF SR tlačovú správu s návrhom balíka opatrení, ktoré by mali zmierniť negatívne vplyvy šírenia koronavírusu na slovenské podnikateľské prostredie. Keďže si tieto opatrenia vyžadujú zmeny v legislatíve, bude o nich rozhodovať nová vláda a parlament. Zamýšľané daňové a odvodové opatrenia sa týkajú najmä týchto oblastí:
- možného odpisu daňovej straty podľa upravenej legislatívy,
- možného odkladu podania daňového priznania pre všetkých daňovníkov až do 30. júna 2020, ako aj odkladu lehoty na zaplatenie DPH
- zrušenia platieb sociálnych a zdravotných odvodov na obdobie 3 mesiacov,
- oslobodenia výplat zamestnancov od sociálnych a zdravotných odvodov, ako aj od dane z príjmov,
- úpravy podmienok príspevku vyplácaného v súvislosti s ošetrovaním člena rodiny,
- predĺženia lehoty na zaplatenie colného dlhu na 30 – 40 dní,
- pozastavenia ukladania pokút a obmedzenia výkonu kontrolnej činnosti.
Finančná správa prostredníctvom aktuálnych oznamov zároveň informuje, že platitelia dane z pridanej hodnoty majú v súvislosti s podávaním priznaní k DPH povinnosť elektronickej komunikácie, a preto osobný kontakt nie je potrebný. V prípade, že daňovníci vnímajú prekážky v súvislosti s aktuálnou situáciou, môžu požiadať o odpustenie zmeškanej lehoty prostredníctvom Žiadosti o odpustenie zmeškanej lehoty.
Okrem aktuálnych opatrení súvisiacich s ochorením COVID-19 je možné využiť aj nasledujúce prostriedky definované priamo v platnej daňovej legislatíve:
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania
- Možnosť predĺženia lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov (ďalej len „DP“) vzniká na základe podaného elektronického formulára s názvom Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania platného od 1. januára 2018 (ďalej len „oznámenie o predĺžení lehoty“).
- Elektronický formulár oznámenia o predĺžení lehoty je dostupný na webovom sídle Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky v sekcii Formuláre.
- Predĺženie lehoty automaticky znamená aj predĺženie lehoty splatnosti dane o rovnaké obdobie, najviac o 3 kalendárne mesiace. V prípade, že daňovník dosahuje zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, predĺženie je možné najviac o 6 kalendárnych mesiacov.
Platenie preddavkov inak
- V odôvodnených prípadoch (ako napr. osobitná situácia súvisiaca s koronavírusom, zhoršenie finančnej situácie a pod.) môže správca dane na žiadosť daňovníka určiť platenie preddavkov na daň inak prostredníctvom odlišnej výšky alebo periodicity platených preddavkov, prípadne túto povinnosť úplne zrušiť.
Odklad platenia dane a povolenie splátok
- O odklad platenia dane a povolenie splátok môže daňovník požiadať prostredníctvom žiadosti podanej správcovi dane.
- Za dobu odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach zaplatí daňový subjekt úrok zo sumy odkladu dane alebo zo sumy povolenej splátky (3-násobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky alebo 10 %). Úrok sa vzťahuje na každý deň povoleného odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach.
Úľava na dani alebo odpustenie daňového nedoplatku na dani
- Daňovú úľavu alebo odpustenie daňového nedoplatku na vybraných daniach môže daňovník získať po podaní žiadosti, v ktorej preukáže, že vymáhaním je vážne ohrozená výživa daňového dlžníka alebo osôb odkázaných na jeho výživu.
Úľava zo sankcie alebo odpustenie sankcie
- Aj v prípade sankcií je možné žiadať o úľavu alebo odpustenie, ak by jej zaplatením bola vážne ohrozená výživa daňového subjektu alebo osôb odkázaných na jeho výživu.
- Možnosť úľavy zo sankcie alebo odpustenie sankcie sa vzťahuje na nasledujúce situácie:
- zaplatenie sankcie by viedlo k ukončeniu činnosti právnickej osoby a výnos z likvidácie by bol pravdepodobne nižší než vyrubená sankcia,
- zaplatenie sankcie by viedlo k ukončeniu činnosti fyzickej osoby (podnikateľa).
Situáciu v súvislosti so šírením koronavírusu a jeho daňovými dôsledkami pre slovenských daňovníkov budeme naďalej pozorne monitorovať. Vzhľadom na neustály vývoj odporúčame sledovať opatrenia vydané orgánmi finančnej správy a Ministerstvom financií SR, ktoré môžete nájsť na týchto odkazoch:
www.financnasprava.sk/sk/pre-media/novinky
www.mfsr.sk/sk/media/tlacove-spravy
Pre viac informácií kontaktujte našich odborníkov v oblasti daní.
Dátum: 19. 3. 2020