透過策略釐清（SA）及企業價值地圖（EVM）激勵企業轉型

前言

在數位破壞(Digital Disruption)的浪潮下，企業組織必須朝著敏捷(agile)、具洞見(insightful)、並且高度協作(collaborative)三個方向轉型，以便能繼續在這險峻及瞬息萬變的經營環境下乘風破浪地前進，站穩陣腳。但企業該如何朝此目標轉型？首要之務便是要先釐清公司的數位化轉型策略目標，依據該目標層層推展對應之經營策略、策略執行方針及衡量方針執行之績效衡量指標(KPI)。這個執行過程單靠財會單位是無法完成的，必須與其他部門合作共同討論制定，以激勵(Catalyze)企業的優化轉型。

本文將介紹勤業眾信協助企業最常使用的方法論及工具，策略釐清(Strategy Articulation, SA)及Deloitte全球發展出之企業價值地圖(Enterprise Value Map, EVM)，並透過實務案例分享，了解如何發展有價值之策略及策略方針，使企業從上到下皆能朝著一致的方向凝聚能量努力，強化企業體質並有效轉型。

策略釐清協助企業產出策略地圖 作為各項管理制度間的核心主體

俗話說「三個臭皮匠，勝過一個諸葛亮」，而策略釐清就是一個集思廣益的過程。透過研討會方式將企業各層級高階主管聚集在一起，藉由活動設計，透過眾多架構性分析手法(如：魚骨圖、SWOT分析等)及腦力激盪等過程，讓高階主管能對未來經營發展目標達成共識，以確保各層級策略能與企業總體策略接軌。為何有清楚明確的策略對企業來說如此重要？因為企業之總體策略，對企業商業模式及基礎架構影響深遠，錯誤或不明確的策略，會影響營運流程設計及組織架構設計等層面。策略釐清最終協助企業產出策略地圖，包含從企業整體目標願景、企業策略方向、企業策略性目標，再往下推展到功能層級的策略目標、辨識關鍵流程及關鍵績效指標(KPI)。這樣才能確保企業各層級的策略目標與績效指標間是連結的、一致的，所訂定的績效關鍵指標也才能有效驅動各功能單位的業務行為能與企業總體策略目標一致。

圖1：策略對企業商業模式及基礎架構的影響示意圖

圖2：策略釐清地圖－願景目標、策略釐清與年度目標結合示意圖

以下分享Deloitte輔導過之案例，讓大家了解如何透過策略釐清開始組織轉型的第一步。

某速食連鎖餐廳

該公司某年之年度策略地圖，企業整體目標為提高顧客滿意度、提升市占率及提升利潤。對應該整體目標，公司規劃透過組織扁平化及區域化，及透過加速擴張據點等策略方向執行。透過決策資訊優化、組織功能重整及作業流程改造等相關的具體策略性目標之制定，管理高階要求與該目標相關之策略執行方針承接權責單位，能發展該單位之行動方案以協助企業實現總體目標。

以財會單位為例，為了呼應企業總體目標，其功能發展由過去傳統較被動參與管理決策的單位，希望轉變為積極主動參與公司各階層之管理決策，並能提供具決策攸關性且具時效性之財務數據資訊，甚至能針對數據結果提供洞見予相關業務或營運單位，藉此提昇企業之獲利能力與顧客滿意度。因此，財務會計其中一項行動方案便是進行流程改造，針對應收及應付帳款、費用報支及管理報表編製等流程進行優化，範圍除了財會單位內部作業流程外，更涵蓋店內各前台作業流程，從流程角度進行跨單位的工作整合並消除不必要的工作與人力浪費，例如優化既有管理報表，大幅縮減多餘的報表，並提升報表編製效率等，讓財會單位能釋放更多的人力在分析這些管理報表數字背後的意義，逐步強化財會人員的分析能力，以有效輔助其他單位進行業務或營運相關決策。

某建設業

該建設公司之營運模式及管理制度相對業界其他公司較完善且成熟，每年第四季皆會執行「年度願景策略」作業且行之有年。惟於執行過程中，總經理發現雖已設定明確之企業整體目標、策略方向及策略目標，但對應承接目標之單位並不完整，且各單位內部發展之行動方案也不盡完善。因此，引進了策略釐清方法論，並透過研討會形式加深該公司各部門一級主管對策略之共識，運用活動設計確保各功能單位對於企業整體目標承接的完整性。

高層認為公司無論是業務單位或是後勤支援單位，皆須背負公司營收達成之目標，每個單位都應為公司的表現負責。該公司已陸續升級ERP系統及導入商業智慧，後續規畫導入更多能優化管理之系統。公司高層期許新系統之導入，能讓公司的管理資訊更為及時與透明。財會單位於承接公司營收目標後，其所發展之財會年度執行計畫包含了，在前端業務單位檢討銷售及營收目標達成時，財會能提供不同分析面向結果及建議方案，如：銷售通路分析、銷售配套使用效益分析及成交原因分析等，以有效輔助經營策略之達成。另外，除定期檢討績效達成外，也要協同業務單位於公司規畫年度建案產品結構時，對於案件配比能協助評估案量合理比率，包含案量獲利標準設定、計算目標案量比率設算成果及案量配比敏感度分析等。

企業價值地圖協助企業聚焦連結建立共識

在策略釐清的過程中，企業價值地圖(EVM)是個非常重要的輔助工具。企業價值地圖係以提升股東價值為最高指導原則，由上而下依序為股東價值、價值動因、改善策略及改善戰術，協助管理階層從日常營運中找出可優化企業績效及增加股東價值的方法。同時，也可由下而上的方式，協助員工了解日常工作如何與企業價值息息相關，進而提升工作動機。價值動因主要包含營收成長、營業獲利、資產效率及企業期望四大項：

• 營收成長(Revenue growth)：企業如何平衡銷量與價格的影響，創造營收。
• 營業獲利(Operation margin)：企業如何有效控管銷管費用、銷售成本及所得稅等成本及費用，以求獲利最大化。
• 資產效率(Asset efficiency)：主要衡量投資效益，展現出公司如何為股東有效地將投資之資源(現金、設備及房地產等)轉換成利潤及價值。
• 企業期望(Expectation)：主要為衡量股東與市場對公司未來發展之信心，包含內部因素(企業的優勢)及外部因素。

圖3：企業價值地圖示意圖

在Deloitte的輔導經驗中，透過企業價值地圖之輔助，可有效協助企業於眾多管理議題中聚焦，並排序出需解決之優先順序，透過探討議題之改善策略及戰術，進行對焦並達成共識。

承前述之建設業案例，便是透過企業價值地圖教育訓練課程，帶領企業高層以至功能單位一二級主管共同討論各項價值動因，思考公司核心價值為何，提出可協助企業提升競爭力之策略。以營收成長為例，因建設業交屋後始能認列營收，多數員工提出加速房屋銷售速度，為公司營收成長主要動因之一。後續聚焦於透過行銷與銷售，是否有哪些改變策略可行，例如：擴大代銷通路、鼓勵員工認購或是採租售並進等方式。又以擴大代銷通路之策略，持續探討有哪些細部戰略可執行，例如：定期檢視並評估委任代銷公司成效，若於期限內銷售不如預期，則撤換代銷公司而非固守一家代銷公司等。再以財會單位為例，透過該價值地圖，財會單位有哪些策略可行？財會人員可協助進行代銷通路績效分析、計算員工認購比例對營收之影響、分析租售並進下租金計算之合理性等，皆是財會單位可提出之改變戰略，偕同其他業務單位一同提升公司營收。透過企業價值地圖的輔助，該公司同仁於策略釐清研討會中，能透過聚焦思考價值動因，有效並積極溝通討論公司年度願景策略方法及營運計畫等，這也是公司高層樂見的化學作用，期許同仁能將該地圖精神內化於每年的年度願景策略作業機制，攜手提升企業價值。

總結與建議

數位化的浪潮，激勵了許多企業兢兢業業求新求變的意志，透過不斷調整並強化企業體質以面對接踵而來的挑戰。許多企業透過企業組織調整優化企業體質，但就像借助中醫調養改善人的體質一樣，需先理解是什麼樣的體質，才能夠對症下藥，逐步調整體質。策略釐清就如同經歷一場探究體質的過程，透過腦力激盪層層抽絲剝繭，由企業整體目標、策略、策略性目標，一路制定到功能層級的目標、策略與績效指標(KPI)，搭配企業價值地圖的輔助，讓公司管理層共同理解除了衝營收之外應同時兼顧成本、費用、資產投報率及內外部經營狀況等因子，更重要的是管理階層能聚焦達成共識，從上而下朝一致的策略方向及目標前進，才能不斷提升企業價值，在市場持續保有競爭力。