三層報告時代來臨！您準備好了嗎？

【2017／11／28，台北訊】勤業眾信聯合會計師事務所今（28）「勤業眾信稅務論壇－全球移轉訂價風起雲湧，資訊全都露後之新戰略」，針對財政部日前公布《移轉訂價最新查準修正案》，宣告台灣已正式進入BEPS行動計畫13時代。未來，符合門檻之營利事業應備妥國別報告（Country-by-Country Report, CbCR）、集團主檔報告（Master File）及移轉訂價（Local File）三層報告。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部營運長陳光宇表示，台灣財政部積極配合經濟合作暨發展組織（OECD）腳步，參酌《稅基侵蝕及利潤移轉》（BEPS）行動計畫13，就台灣稅制和產業情形修正「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」，引進三層報告架構的概念，提高對移轉訂價報告審視透明度以接軌國際，展現對反避稅立法及查核重視的態度。

陳光宇說，此次移轉訂價法規變動規模之大，絕非以往所能望其項背，前所未有的透明度對台灣企業絕對是一大挑戰。未來，建議企業除了關心法案新增的稅務遵循要求，更應注意國際資訊交換程序，以及各國稅局檢視移轉訂價報告的角度， 即早為資訊全都露的時代作足準備，增加集團競爭力。

接軌BEPS ！行動計畫13因應之道

勤業眾信移轉訂價負責人張宗銘表示，台灣已將移轉訂價三層報告納入查核準則。資訊揭露透明度大幅提升下，不僅稅徵機關將接受為數龐大的集團資訊，台灣企業也應加強集團內部稅務風險管理，特別是投資架構及交易模式的合理性、重新識別企業無形資產，及謹慎檢視集團各納稅主體的稅務處理的部分。

張宗銘指出，台灣企業應釐清集團供應鏈之受控交易實質，並評估目前交易架構下的稅負成本及稅務風險。同時，應完善並集中管理集團各納稅主體資訊，建立稅務風險、即時辨識和通報機制。此外，建議企業應尋求專業機構協助，藉由預先移轉訂價協議（APA）及相互協議程序（MAP），以降低海外子公司被當地稅務機關，進行BEPS調查後之稅務風險。

移轉訂價三層報告 您準備好了嗎？

勤業眾信稅務部副總經理周宗慶指出，移轉訂價三層報告就是導入BEPS行動計畫13，除了既有的移轉訂價報告，也將提供台灣稅務機關國別報告與主檔報告。未來，稅務機關將就國別報告的內容，檢視集團利潤分布、納稅分布及各營運個體功能分布，針對異常指標處進行分析。

周宗慶提醒，企業編製集團主檔報告時，應運用財務及管理人員配置等資料，對集團供應鏈（或價值鏈）進行定性及定量分析；同時，交叉比對集團移轉訂價策略是否與供應鏈（或價值鏈）相符；最後，才是調整集團移轉訂價策略以進行合理的利潤分配。

至於集團內部服務的部分，周宗慶表示，企業首先應辨識集團內部服務的型態，並衡量是否是發展無形資產相關的技術服務，最後再以適當基礎向關係企業分攤計收服務費；而在無形資產布局上，企業更應以「開發、價值提升、維護、保護、開發利用」（DEMPE）等活動為原則，檢視無形資產利潤分配是否符合常規。

全球歸戶資訊全都露  稅務資訊交換新趨勢

財政部國際財政司司長李雅晶表示，資料全球歸戶及自動交換已是國際合作趨勢，有助防杜逃漏稅收以維護租稅公平。台灣透過簽定租稅協定與32個國家進行稅務資訊交換，未來，國別報告資訊交換也會以這些國家為主。納稅義務人可能擔心資訊交換後，會帶來重複課稅等不良經濟效果，不過，企業也可透過相互協議程序防止或解決重複課稅問題。

台灣因應BEPS行動計畫已修正移轉訂價查核準則，各區國稅局查核技術也愈趨精進，集團企業稅務遵循成本將大幅提高。為此，勤業眾信建議務必仔細檢視集團整體的移轉訂價策略，確實依個體功能、風險及資產、各國法規發展及趨勢，仔細覆核所有集團個體的營運結果與稅務風險，以降低BEPS時代的潛在衝擊。