Európai Uniós aktualitások

Levonási jog korlátozása az adóalanyok státuszára hivatkozással

Az elmúlt időszakban az Európai Unió Bírósága („Bíróság”) több esetben is foglalkozott az adólevonási jog korlátozásának jogszerűségével.

A Bíróság C‑552/16. sz. ügyben hozott ítéletében megállapította, hogy az adóalany adólevonási jogát korlátozza az a rendelkezés, miszerint egy felszámolási eljárás alá vont és az adóalanyok nyilvántartásából törölt társaság rendelkezésére álló eszközök után fel kell számítani és be kell fizetni az áfát annak érdekében hogy a társaság érvényesíteni tudja a megállapított adó levonásához való jogát, figyelembe véve azt, hogy az érintett társaság a gazdasági tevékenységét valójában nem szüntette meg, és az adószámának törlését követően külön kérte az adóalanyként történő nyilvántartásba vételét.

Hasonló megállapításra jutott a Bíróság az SC Paper Consult SRL ügyében hozott ítéletben is. Az ítéletben a Bíróság megállapította, hogy ellentétes a közösségi szabályokkal az olyan nemzeti szabályozás, amely megtagadja az áfalevonásához való jogot valamely adóalanytól azzal az indokkal, hogy a számla ellenében számára szolgáltatást nyújtó gazdasági szereplőt inaktívnak minősítette a tagállam adóhatósága.

Az inaktív státusz Magyarországon a felfüggesztett adószám intézményével állítható párhuzamba. Felfüggesztett adószám alapján, a felfüggesztés időszakára vonatkozóan az adóalanyok nem gyakorolhatnak adólevonási jogot. Amennyiben azonban az adószám felfüggesztését az adószám törlése nélkül szüntetik meg, és az adóalany a felfüggesztés időszakában keletkezett levonható adóját a soron következő adómegállapítási időszakra viheti tovább, az átvitt adó visszaigénylésére a soron következő adómegállapítási időszakról beadott bevallásában – a megfelelő feltételek teljesülése esetén – lehetősége van.

Felhívjuk a figyelmet, hogy a fenti jogintézmény, azaz az adószám felfüggesztése, az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezései szerint 2018. január 1-el megszűnik, tekintettel az alkalmazása körüli bizonytalanságokra.

A levonási jog határidejének korlátozása

A Bíróság főtanácsnoka, Campos Sanchez-Bordona indítványában azzal kapcsolatban foglalt állást, hogy Szlovákia nem jogosult megtagadni a Volkswagen adóvisszaigénylési jogát arra hivatkozással, hogy az adólevonásra jogot adó tranzakció 5 évvel megelőzte magát az adó visszaigénylését.

A szóban forgó ügyben a Volkswagen 2004 és 2010 között termékeket szerzett be szlovák partnerétől, amelyekkel kapcsolatban nem került áfa felszámításra a kiállított számlákon. A szlovák partner 2010-ben javította a számlákat, valamint ennek megfelelően az áfa összege is megfizetésre került utólagosan, amellyel kapcsolatban a Volkswagen adólevonási jogával kívánt élni.

A főtanácsnok megállapította, hogy a tagállamok jogosultak bizonyos időbeli korlátozásokhoz kötni az adólevonási jog gyakorlásának lehetőségét, azonban amennyiben a tartalmi (a tranzakció ténylegesen megvalósult) és alaki (a számla megléte) követelmények teljesülnek, az adólevonási jog nem korlátozható, tekintettel arra, hogy az csak akkor nyílt meg a Volkswagen részére, amikor az adó megfizetésre került. Ezen felül kiemelte, hogy amennyiben az adóhatóság nem látja akadályát a megfizetett adó beszedésének az elévülési idő elteltével, abban az esetben a levonási jogot sem korlátozhatja az elévülési idő elteltére való hivatkozással.

Tapasztalataink alapján a magyar adóhatóság gyakorlata hasonló esetben eltérhet a Bíróság álláspontjától. Előfordult ugyanis olyan eset, amikor a késedelmi kamathoz való jogot az adóhatóság arra hivatkozással tagadta meg, hogy az időszak – amelyre vonatkozóan a késedelmi kamat visszaigénylésre került – már elévült, függetlenül attól, hogy a késdelmi kamathoz való jog csupán az időszak elévülését követően nyílt meg.

Módosulnak egyes vámtarifaszámok

Az Európai Bizottság 2017/1925. számú végrehajtási rendeletének megfelelően, 2018. január 1-től új vámtarifaszámok kerülnek bevezetésre, többek között a nyomdafestékre, a nikotinra és annak származékaira, az elektronikus detonátorokra és cigarettákra, valamint bizonyos vákuum pumpákra.

Az ECOFIN tanács elhalasztotta a döntést az e-kereskedelmi csomag kapcsán

Az Európai Bizottság röviddel a 2016-os év vége előtt közzétett indítványában, drasztikus áfa változásokat javasolt a termékek és szolgáltatások online kereskedelmének vonatkozásában. Az indítvány – amely az észt EU elnökség alatt módosítotásra került – az Európai Tanács 2017. november 7-i ülésén került napirendre, azonban egyhangú döntés hiányában a szavazást elhalasztották a Tanács 2017. december 5-én esedékes ülésére. A döntéshozók azonban megállapodásra jutottak abban, hogy a 2018. január 1-ével tervezett változások bevezetése 2019-re tolódik.