Szén-dioxid kvóta adó és tranzakciós díj

A jelentős térítésmentes kibocsátásiegység-kiosztásban részesülő létesítmény üzemeltetőjét érintő egyes veszélyhelyzeti szabályokról szóló 320/2023. (VII. 17.) Korm. rendelettel („Korm. rendelet”) a szén-dioxid kvóta adó („CO2 kvóta adó”) és a tranzakciós díj elnevezésű fizetési kötelezettségek kerültek bevezetésre.

Annak megállapításához, hogy az új fizetési kötelezettségek érintenek-e egy társaságot két előzetes kérdést szükséges megvizsgálni:

1. A szén-dioxid kibocsátás éves átlaga (tárgyévet megelőző három év adatai alapján) meghaladta-e a 10.000 tonnát? A kalkuláció elkészítésekor a hitelesített szén-dioxid kibocsátás adatait szükséges figyelembe venni.

2. Részesült-e térítésmentes kibocsátásiegység-kiosztásban az érintett üzemeltető a tárgyévet megelőző évben - azaz kapott-e ingyenes karbonkvótát? Amennyiben igen, úgy azt szükséges megnézni, hogy a tárgyévet megelőző évben ingyenesen kapott karbonkvóta mértéke elérte vagy meghaladta-e az azt megelőző három év átlagos szén-dioxid kibocsátásának felét. A kalkuláció elkészítésekor a hitelesített szén-dioxid kibocsátás adatait szükséges figyelembe venni.

Ha a fenti feltételek teljesülnek akkor azt érdemes megvizsgálni, hogy az adóalanyiság más szempont alapján nem zárható-e ki.

A CO2 kvóta adó tárgya az üzemeltető tonnában számított szén-dioxid kibocsátása. Az adó mértéke 40 euró, szén-dioxid tonnánként számítva, amelyet magyar forintban kell meghatározni. Az CO2 kvóta adót évenként szükséges megállapítani, az adóbevallási határidő az adóévet követő év május 31-e.

Az adózót negyedévente adóelőleg bevallási és fizetési kötelezettség terheli. Ennek teljesítésének határideje a tárgynegyedévet követő második hónap 15. napja. Ekkor az adózónak a naptári negyedévre vonatkozó kibocsátási adatokat is meg kell küldenie. Az adóelőleg összege a fentiekben bemutatott adóalap tárgynegyedévre számított összege.

Fontos kiemelni, hogy az adózót már a 2022. december 31-ét követően kezdődő adóév tekintetében is terheli a CO2 kvóta adó fizetési kötelezettség. A 2023-as adóév tekintetében már adóelőleg megállapítási és fizetési kötelezettség is felmerül. A 2023-as adóév első három negyedévére vonatkozó adóelőleget a harmadik negyedévet követő második hónap 15. napjáig szükséges megállapítani és megfizetni. Példával élve, ha az üzleti év fordulónapja január 1-jén van, akkor ez 2023. november 15-ei határidőt jelent.

Van lehetőség adóalap-csökkentésre bizonyos feltételek esetén. Ha az adózó fajlagos szén-dioxid kibocsátása legalább az Európai Unió által elvárt lineáris csökkentési tényezővel megegyező mértékben csökkent, de a termelése egyébként változatlannak tekinthető (a részletes küszöbértékeket a Korm. rendelet tartalmazza), akkor az adólap 50 százalékkal csökkenthető.

A másik új fizetési kötelezettség a tranzakciós díj, amelyet az üzemeltetőnek a térítésmentesen kapott karbonkvóták átruházása esetén szükséges fizetnie a klímavédelemért felelős hatóságnak. A tranzakciós díj mértéke az átruházott karbonkvóta értékének 10%-a. A tranzakciós díj fizetési kötelezettséggel járó ügyletet a teljesülését követő 10 napon belül be kell jelenteni az illetékes hatóságnak. A hatóság a bejelentést követően vagy hivatalból egyenlegértesítőt állít ki a tranzakciós díj összegéről, amelynek kézhezvételét követő 30 napon belül szükséges megfizetni a tranzakciós díjat. A határidőben történő megfizetés elmaradása esetén a hatóság a tranzakciós díj megfizetésére kötelező határozatot hoz, amelyet nem teljesítés esetén végrehajtás útján érvényesít.

Tekintettel arra, hogy mind a CO2 kvóta adó, mind a tranzakciós díj kapcsán már a 2023-as év tekintetében hatályosak a kötelezettségek, ezért ajánlott időben megvizsgálni az (adó)kitettséget, kalkulációs metódusokat és a jogalkalmazási részletkérdéseket.