Ulga na powrót

Ulga na powrót – kogo dotyczy?

Ulga na powrót dodana została do katalogu zwolnień podatkowych z dniem 1 stycznia 2022 roku w ramach wprowadzenia tzw. Nowego Ładu, a uprawnienie do skorzystania z niej uregulowane zostało w Ustawie o PIT.

Skorzystanie z ulgi wymaga spełnienia kluczowych warunków, m.in.:

• przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski tak, aby podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (przeniesienie rezydencji podatkowej powinno nastąpić po 1 stycznia 2022 r.);

• braku zamieszkiwania w Polsce w okresie 3 lat kalendarzowych poprzedzających bezpośrednio rok w którym podatnik nabył polską rezydencję oraz w okresie od początku roku do dnia w którym nabył polską rezydencję;

• posiadania dla celów kontrolnych zagranicznego certyfikatu rezydencji lub innego dokumentu potwierdzającego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych z innego kraju, w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do zwolnienia;

• posiadania określonego obywatelstwa lub posiadania miejsca zamieszkiwania dla celów podatkowych w konkretnych krajach przez przewidziany w ustawie czas.

Jak skorzystać z ulgi na powrót? O czym powinien pamiętać pracodawca?

Kwalifikowanie się do skorzystania z ulgi umożliwia zwolnienie z opodatkowania przychodów w wysokości 85 528 zł rocznie. W związku z tym, że Ustawodawca przewiduje, że ulga przysługuje podatnikowi przez 4 następujące po sobie lata licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania albo od początku roku następnego, wartość zwolnionych w tym okresie przychodów może w sumie wynieść aż 342 112 zł.

Należy zwrócić szczególną uwagę na fakt, że nie wszystkie źródła przychodów podlegają zwolnieniu z opodatkowania.

Do katalogu przychodów, co do których zastosować można preferencyjne rozliczenie należą przychody:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia,
• z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowanej według skali podatkowej, podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
• z zasiłku macierzyńskiego.

Ustawodawca umożliwił podatnikowi skorzystanie ze zwolnienia w ujęciu miesięcznym lub rocznym. Aby zastosować zwolnienie w ujęciu miesięcznym, podatnik będący pracownikiem, zobowiązany jest przedłożyć pracodawcy formularz PIT-2, w którym oświadczy o spełnieniu warunków do skorzystania z ulgi na powrót w konkretnych latach. Na tej podstawie pracodawca nie będzie potrącać zaliczek na podatek dochodowy z wynagrodzenia pracownika objętego ulgą.

W przypadku braku złożenia oświadczenia do pracodawcy, podatnik uprawniony jest do zastosowania ulgi w rocznym rozliczeniu PIT, po zakończeniu roku podatkowego – wówczas urząd skarbowy zwróci podatnikowi nadpłacony podatek na podstawie złożonej deklaracji podatkowej.

Obowiązki podatnika – jak udowodnić prawo do ulgi na powrót?

Należy zwrócić szczególną uwagę na to, iż to do obowiązków podatnika, w przypadku kontroli urzędów skarbowych, należy przedłożenie dokumentacji uprawniającej do skorzystania z ulgi na powrót i momentu, od którego przysługuje.

Liczne podatkowe interpretacje indywidualne wydawane na wniosek podatników, wskazują na spore zainteresowanie ulgą, a zarazem na niejasność przepisów dotyczących spełnienia warunków do skorzystania z tej preferencji. W interpretacjach indywidualnych Dyrektorzy Krajowej Informacji Skarbowej wskazują przede wszystkim, że zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem.

Tym samym, zgodnie z argumentacją Krajowej Informacji Skarbowej, innymi dowodami wskazującymi na miejsce zamieszkania poza Polską mogą być m.in.

• umowa o pracę,
• historia zatrudnienia,
• zagraniczne zeznania podatkowe,
• zagraniczna umowa najmu nieruchomości,
• paski wynagrodzeń,
• wyciągi bankowe,
• zagraniczne zaświadczenie od pracodawcy.

Można w tym zakresie przedstawić również jeszcze inne dowody.

Ulga na powrót – podsumowanie

Ulga na powrót stanowi atrakcyjne pod względem finansowym wsparcie dla osób decydujących się na przeniesienie do Polski i może działać jako istotny bodziec służący zachęceniu Polaków do powrotu oraz obcokrajowców do osiedlania się w Polsce.

Niemniej jednak, przed skorzystaniem z ulgi w swoim przypadku, każdy podatnik powinien szczegółowo przeanalizować, czy spełnia warunki do jej zastosowania, w tym także pod względem udowodnienia posiadania miejsca zamieszkania dla celów podatkowych za granicą.