Polski Ład – zapowiedź istotnych zmian podatkowych w Polsce

Polski Ład zawiera propozycje podatkowe skierowane do wszystkich grup podatników, jednak konkretne rozwiązania adresowane są odrębnie do małych, średnich i dużych przedsiębiorców, a także podatników nieprowadzących działalności gospodarczej. Zapowiedzi zmian przepisów podatkowych można podzielić na kilka grup:

Zmiany w obszarze opodatkowania oraz innych obciążeń osób fizycznych

W tym obszarze pojawiły się zapowiedzi takich zmian, jak m.in.:

• Wyższa kwota wolna od PIT dla „wszystkich pracujących” w wysokości 30 tys pln rocznie (obecnie kwota ta zależy od poziomu dochodów, w przedziale 13-85 tys pln wynosi 3089 pln i maleje do 0 pln w przypadku osiągania rocznych dochodów powyżej 127 tys pln). Nowa kwota wolna ma także dotyczyć emerytur (co oznacza ich zwolnienie z opodatkowania do kwoty 2 500 pln miesięcznie) oraz dochodów z prowadzenia działalności gospodarczej (opodatkowanych na zasadach ogólnych).
• Jednocześnie, jak wynika z zapowiedzi, planowana jest reforma w zakresie odliczalności składki zdrowotnej – nie będzie możliwości odliczania jej od podatku jak ma to miejsce dotychczas w wysokości 7,75% z 9%, a ponadto, planuje się wprowadzenie takich samych zasad opłacania składki zdrowotnej dla osób prowadzących działalność gospodarczą jak w przypadku umów o pracę (składka zdrowotna proporcjonalna do jej podstawy, na którą ma wpływ uzyskany dochód). Tym samym, z tego powodu zwiększą się obciążenia podatkowe, gdyż nieodliczanie składki zdrowotnej oznacza de facto zwiększenie obciążeń podatkowych o kwotę ok. 67 pln od każdego 1000 pln pensji brutto (wstępnie szacuje się, że przy zarobkach powyżej ok. 6 tys brutto miesięcznie, obciążenia z tego tytułu zaczęłyby przewyższać korzyść z powodu zwiększenia kwoty wolnej od podatku).
• Ulga dla klasy średniej zdefiniowanej dla potrzeb Polskiego Ładu jako osoby zatrudnione na umowę o pracę osiągające roczny dochód w przedziale 70-130 tys. pln. Dzięki tej uldze cała reforma ma być neutralna dla podatników zatrudnionych na umowę o pracę z dochodem od 6 do 10 tys. PLN miesięcznie.
• Podwyższenie progu podatkowego, po przekroczeniu którego w danym roku dochody podlegają wyższej stawce podatkowej 32% (a nie stawce 17%) z 85 528 pln do kwoty 120 000 pln (co może nieco złagodzić obciążenia wynikające z reformy w zakresie składki zdrowotnej dla pracowników oraz samozatrudnionych osiągających takie dochody, podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych).
• Ulga w PIT na powrót z emigracji – Polski Ład zapowiada, że Polacy powracający z emigracji od 2022 r. (oraz w kolejnym roku) będą mogli wskazać w zeznaniach podatkowych kwotę do opodatkowania niższą o 50 tys. pln. Wspomina się także, że jeśli nierezydent zdecyduje się przenieść swoją rezydencję podatkową do Polski, to od dochodów zagranicznych zapłaci stały ryczałt.
• Program powrotu kapitału, który ma stanowić specjalny program dla Polaków, którzy mają majątek lub ukryte dochody za granicą. W ramach programu będzie można powrócić z majątkiem i dochodami bez obaw o wszczęcie postępowań w sprawie unikania opodatkowania.
• Wsparcie w zatrudnianiu innowacyjnych pracowników poprzez umożliwienie odliczania ich wynagrodzenia od podatku CIT.
• Przyjęcie ustawy o programach akcjonariatu pracowniczego, której celem będzie m.in. zwiększenie możliwości inwestycyjnych i rozszerzenie źródeł pozyskania kapitału na cele rozwojowe spółek, polepszenie wyników ekonomicznych spółek w rezultacie zwiększonej lojalności i motywacji do pracy.

Zapowiedź uruchomienia istotnych instrumentów wsparcia przedsiębiorców w ramach hasła „Dekada rozwoju”

W tym obszarze pojawiły się zapowiedzi takich instrumentów wsparcia, jak m.in.:

• Ulga na prototypy, która dostępna ma być dla małych przedsiębiorstw i bazować ma na rozwiązaniu dostępnym we Francji, pozwalającym na odliczenie kosztów działań związanych z przygotowaniem rozwiązań prototypowych, które nie kwalifikują się do ulgi z tytułu prowadzenia prac B+R.
• Ulga na automatyzację i robotyzację produkcji dostępna dla podmiotów średnich, pozwalająca na odliczenie kosztów związanych z nabyciem i wdrożeniem rozwiązań automatyzujących procesy produkcyjne.
• Umożliwienie średnim przedsiębiorstwo jednoczesnego korzystania z ulgi podatkowej z tytułu prowadzenia działalności B+R i IP Box.
• Pod hasłem „Od Polski stacjonarnej do Polski chmurowej” uruchomione mają zostać mechanizmy wsparcia finansowego dla małych i średnich przedsiębiorców oraz instytucji publicznych chcących wdrażać technologie chmurowe.

Zapowiedź istotnych zmian w przepisach ogólnopodatkowych

W tym obszarze pojawiły się zapowiedzi takich zmian, jak m.in.:

• Utworzenie w Ministerstwie Finansów centrum obsługi podatkowej inwestora (strategicznych podmiotów) oraz wprowadzenie Interpretacji 590, czyli pewność opodatkowania w pierwszych latach inwestycji.
• Wprowadzenie uproszczeń w zakresie cen transferowych dla dużych przedsiębiorców (holdingów) planujących inwestycje w Polsce.
• Wprowadzenie Grup VAT w Polsce.

Specyficznie dla średnich i małych przedsiębiorców w planach jest wprowadzenie m.in. następujących zmian:

• Zwiększeniem dostępności estońskiego CIT dla średnich przedsiębiorców.
• Ulgi konsolidacyjnej jako nowej ulgi w podatku CIT, która ma dać impuls dla małych przedsiębiorców do szybkiego przeprowadzenia procesów konsolidacyjnych i zwiększania przewagi konkurencyjnej. Efekt ten zostanie osiągnięty przez ulgę w podatku CIT.
• Ulgi na IPO, która ma wesprzeć podmioty będące średnimi przedsiębiorcami myślące o finansowaniu ekspansji poprzez giełdę.
• Podatkowego wsparcia ekspansji zagranicznej dla średnich przedsiębiorców.
• Ułatwienia dla średnich przedsiębiorców w dostępie do finansowania Venture Capital oparte na eliminacji istniejących barier podatkowych, a także wdrożeniu rozwiązań, które funkcjonują np. we Francji i Wielkiej Brytanii.

Wskazane powyżej propozycje na chwilę obecnej cechują się dużym stopniem ogólności. Stosowne regulacje, będące wdrożeniem inicjatyw zapowiedzianych podczas spotkania 15 maja 2021 r. są lub dopiero będą przygotowywane w najbliższych miesiącach.

Ich ostateczny kształt poznamy zapewne w IV kwartale 2021 r. Należy liczyć się jednak, że zapowiadane zmiany w znaczącym stopniu mogą wpłynąć na koszty prowadzenia działalności w Polsce oraz plany biznesowe i inwestycyjne przedsiębiorców – dlatego ważne będzie monitorowanie postępów prac związanych z wdrażaniem „Polskiego Ładu”.