Tax Haven Radar - identyfikacja kontrahentów z rajów podatkowych

Istotne zmiany dot. transakcji z rajami podatkowymi

Od 2021 r. wprowadzono istotne zmiany dotyczące transakcji zawieranych z rajami podatkowymi, w myśl których do sporządzania dokumentacji zobowiązani są podatnicy dokonujący transakcji z podmiotem powiązanym lub niepowiązanym:

• który ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w raju podatkowym - jeżeli wartość transakcji za rok podatkowy przekracza 100 tys. PLN (zarówno dla transakcji zakupowych, jak i sprzedażowych),
• jeżeli rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w raju podatkowym, a wartość transakcji przekracza 500 tys. PLN.

W przypadku transakcji z podmiotami z rajów podatkowych, oprócz standardowych elementów, w dokumentacji będzie musiało znaleźć się również uzasadnienie gospodarcze transakcji, w szczególności opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych.

Zgodnie z przepisami, domniemuje się, że rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w raju podatkowym, jeżeli dany podmiot dokonuje w danym roku rozliczeń z podmiotem z raju podatkowego – niezależnie od wartości tych rozliczeń i ich związku z transakcją zawieraną z podatnikiem.

Zgodnie z art. 11o ust. 1b ustawy o CIT, podatnik musi dochować należytej staranności przy weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela swoich kontrahentów.

Oprócz sporządzenia dokumentacji cen transferowych konieczne jest wypełnienie obowiązków raportowych w zakresie cen transferowych tożsamych jak dla transakcji z podmiotami powiązanymi, tj. sporządzenie i przekazanie organom podatkowym:

• Informacji o cenach transferowych TPR;
• Oświadczenia zarządu ws. cen transferowych.

Jak możemy pomóc?

Aby odpowiednio zabezpieczyć Spółkę (i osoby odpowiedzialne za sprawy podatkowe) w kontekście nowych przepisów i wynikających z nich obowiązków raportowych, proponujemy Państwu wsparcie ekspertów Deloitte w następujących obszarach:

Eksperci Deloitte przeprowadzą dla Państwa proces identyfikacji podmiotów/kontrahentów i weryfikacji transakcji, które mogą powodować obowiązek dokumentacyjny z użyciem autorskiego narzędzia Tax Haven Radar.

• Tax Haven Radar to narzędzie, które w sposób kompleksowy wspiera przeprowadzenie i udokumentowanie procesu weryfikacji kontrahentów i transakcji, co do których może wystąpić obowiązek dokumentacyjny.
• Narzędzie będzie obsługiwane przez specjalistów Deloitte na podstawie danych Spółki. Zostało opracowane z uwzględnieniem wypracowanych metod i standardów dochowania należytej staranności przy weryfikacji kontrahentów Spółki i ich rozliczeń z podmiotami z rajów podatkowych.
• W efekcie zastosowania narzędzia zostanie przedstawiona lista kontrahentów i zawieranych z nimi transakcji, co do których występuje obowiązek dokumentacyjny.

Za rozwój, wykorzystanie i wdrażanie narzędzia Tax Haven Radar odpowiada stale rosnący zespół Cen Transferowych Deloitte składający się z doświadczonych ekspertów podatkowych przy wsparciu specjalistów z obszaru IT. Tak zróżnicowany zespół zapewnia wielopłaszczyznowe zrozumienie potrzeb Klientów i wymagań organów podatkowych.
 

Ponadto proponujemy Państwu dodatkowe wsparcie ekspertów Deloitte w następujących obszarach:

W ramach naszych prac, przygotujemy również projekt procedury dochowania przez Spółkę należytej staranności przy identyfikacji i dokumentowaniu transakcji w przypadku wystąpienia rozliczeń z zaangażowaniem podmiotów z rajów podatkowych. Wymóg dochowania należytej staranności wynika bezpośrednio z art. 11o ust. 1b ustawy o CIT.
 

Celem Procedury będzie wykazanie, iż Spółka współmiernie do prowadzonej przez nią działalności:

• analizuje czy występują rozliczenia z zaangażowaniem podmiotów z rajów podatkowych, a jeśli tak to
• czy rzeczywisty właściciel jest podmiotem z raju podatkowego (w przypadku rozliczeń kontrahentów Spółki), a zatem czy dla danej transakcji wystąpi obowiązek jej udokumentowania i wykazania rynkowości.

Prace nad przygotowaniem Procedury rozpoczniemy od warsztatów ze Spółką. Procedura będzie obejmować takie obszary jak:

• sposób identyfikacji kontrahentów i transakcji Spółki, co do których należy przeprowadzić dalszą weryfikację pod kątem występowania rozliczeń z zaangażowaniem podmiotów z rajów podatkowych;
• sposób przeprowadzania weryfikacji czy kontrahenci Spółki posiadają powiązania z rajami podatkowymi;
• sposób występowania o informacje od kontrahentów Spółki nt. dokonywania rozliczeń z podmiotami z rajów podatkowych i ew. rzeczywistego właściciela;
• sposób postępowania w przypadku otrzymania / bądź braku otrzymania odpowiedzi ze strony kontrahentów Spółki;
• sposób postępowania w przypadku otrzymania przez Spółkę zapytania od kontrahenta w kwestii dokonywania rozliczeń z podmiotami z rajów podatkowych i ew. rzeczywistego właściciela;
• sposób postępowania w przypadku identyfikacji obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych w przypadku wystąpienia rozliczeń z zaangażowaniem podmiotów z rajów podatkowych.

Dodatkowo procedura może zostać rozbudowana o opis wewnętrznych zasad postępowania Spółki w powyższym zakresie, pod kątem obiegu danych i informacji, jak i osób odpowiedzialnych za wykonanie i nadzór wykonania obowiązków opisanych w Procedurze.
 

W ramach prac Deloitte przygotuje także wzory oświadczeń, które Spółka będzie mogła przekazać do swoich kontrahentów, aby:

Dodatkowo, na życzenie Spółki, Deloitte może także dostarczyć wzór dokumentacji cen transferowych dla udokumentowania zidentyfikowanych transakcji (wraz z praktycznymi wskazówkami jakie elementy powinny się znaleźć w każdym z obszarów tej dokumentacji w odniesieniu do poszczególnych grup transakcji – tj. transakcji towarowych, usługowych, finansowych i innych).

Ponadto Deloitte może udzielić wsparcia w przygotowaniu formularza TPR z uwzględnieniem transakcji z bezpośrednim i pośrednim zaangażowaniem podmiotów z rajów podatkowych.

Kto może skorzystać?

• Obowiązek może dotyczyć każdego podatnika, który zawiera jednorodne transakcje z kontrahentem powyżej 0,5 mln PLN (osobno patrzymy na sprzedaż i zakupy).
  

Dlaczego warto?

• pewność w zakresie prawidłowego wykonania obowiązku dokumentacyjnego;

• automatyzacja procesu: oszczędność czasu i zaangażowania po stronie klienta (zarówno osobowego jak i kosztowego);

• poprawienie procesu zarządzania podatnikami oraz ograniczenie odpowiedzialności osobistej (KKS).

Dlaczego Deloitte?

• Deloitte Doradztwo Podatkowe jest największą firmą doradztwa podatkowego na rynku - nasz zespół tworzy ponad 600 specjalistów, w tym doradców podatkowych, radców prawnych i adwokatów.
• Korzystając z międzynarodowego doświadczenia sieci Deloitte, oferujemy innowacyjne, a zarazem sprawdzone rozwiązania dostosowane do konkretnych potrzeb - we wszystkich zagadnieniach podatkowych mających wpływ na działalność przedsiębiorstw.
• Jesteśmy blisko Ciebie - Deloitte działa poprzez sieć 9 biur w Polsce (Warszawa, Gdańsk, Katowice, Kraków, Łódź, Poznań, Rzeszów, Szczecin i Wrocław).
• Praktyka podatkowa Deloitte w Polsce była wielokrotnie nagradzana przez media i niezależnych ekspertów.