Usługi
Jak dawno aktualizowałeś swoje umowy z podmiotami powiązanymi?
Ceny transferowe
Umowy z podmiotami powiązanymi są głównym źródłem informacji nt. warunków transakcji z podmiotami powiązanymi. Podczas kontroli podatkowych to z postanowień umów zwykle wyciągane są wnioski nt. faktycznego przebiegu transakcji, profilu funkcjonalnego podatnika oraz właściwej metody kalkulacji cen transferowych.
Brak lub nieaktualna umowa z podmiotami powiązanymi może narazić podatnika na ryzyka podatkowe np.:
- zakwestionowania kosztów opłat licencyjnych czy obciążeń za usługi centralne,
- uznania profilu funkcjonalnego oraz metody kalkulacji cen transferowych za niewłaściwe,
- zakwestionowania warunków reorganizacji w zakresie rozliczeń za przeniesienie istotnej własności intelektualnej (portfolio klientów) jak również funkcji i ryzyk oraz związanych z nimi przyszłych zysków.
Dlaczego umowy z podmiotami powiązanymi są tak istotne?
Aktualna i rzetelnie sporządzona umowa jest elementem procesu ustalania warunków transakcji z podmiotami powiązanymi (cen transferowych).
Brak umowy lub posiadanie nieaktualnej wersji umowy daje „przestrzeń” do przyjęcia subiektywnych założeń podczas kontroli podatkowej, gdy:
- pojawią się wątpliwości co do profilu funkcjonalnego podatnika, np. w przypadku korekty zmniejszającej jego zysk zrealizowany w danym okresie rozliczeniowym,
- analizowana jest zasadność ponoszenia strat, jeżeli podatnik poniósł skutki ryzyk biznesowych, które zdaniem US lub UCS powinny być ponoszone centralnie,
- korygowane są ceny transferowe, które już przed korektą znajdowały się w przedziale wynikającym z analizy, albo w sytuacji, gdy korekta nie jest dokonywana do wysokości mediany przedziału rynkowego,
- działalność podatnika podlegała reorganizacji a podatnik nie uzyskał rekompensat, np. z tytułu przeniesienia relacji z klientami do innego podmiotu z grupy, centralizacji funkcji i ryzyk skutkujących zmniejszeniem jego zyskowności czy zamknięcia części działalności.
Co trzeba sprawdzić? – kolejne kroki
Brak umów istotnie wpływa na ww. ryzyka podatkowe i pozwala na swobodne interpretowanie stanu faktycznego i wyciąganie wniosków (np. co do metody kalkulacji i wysokości cen transferowych).
Postanowienia umowne mogą być uznane za wiążące i być podstawą np. do zakwestionowania korekt cen transferowych, które w umowach nie zostały przewidziane.
Umowy pomiędzy podmiotami powiązanymi powinny być tak samo szczegółowe jak te zawierane z klientami lub dostawcami spoza grupy. Brak niektórych postanowień może być uznany za nierynkowy (np. klauzul dotyczących rozliczeń zw. z rozwiązaniem lub zmianą umów w przypadku reorganizacji) oraz pozwala na wyciąganie subiektywnych wniosków nt. prawidłowego sposobu kalkulacji cen transferowych.
Co trzeba sprawdzić? – kolejne kroki
Przeanalizuj czy w najbliższym czasie planowane są zmiany w biznesie, które będą wymagały aktualizacji umów.
Jak możemy pomóc?
Proponujemy:
- przeprowadzenie szczegółowego przeglądu umów z podmiotami powiązanymi pod względem ich aktualności oraz zgodności z profilem funkcjonalnym i faktycznym przebiegiem transakcji,
- wskazanie obszarów, które powinny zostać uregulowane w umowach,
- wskazanie postanowień umownych, które mogą być kontrowersyjne, na które organy podatkowe mogą patrzeć nieprzychylnie i zaproponowanie w ich miejsce innych postanowień, które powinny zmniejszyć ryzyko podatkowe,
- sporządzenie brakujących umów z podmiotami powiązanymi zgodnie z wypracowanymi standardami i wzorami, które funkcjonują w praktyce.
Dlaczego Deloitte?
Zespół doradców ds. cen transferowych Deloitte Polska jest częścią globalnej praktyki podatkowej Deloitte liczącej kilka tysięcy specjalistów dedykowanych problematyce cen transferowych, co umożliwia skuteczne wsparcie klientów w międzynarodowych projektach.
Posiadamy jeden z najsilniejszych zespołów w obszarze cen transferowych w Polsce obejmującym ponad 120 specjalistów w zakresie cen transferowych w 7 miastach Polski. Jesteśmy liderem pod względem liczby postępowań APA oraz skuteczności w zawieraniu takich porozumień.
Realizujemy skomplikowane projekty. Posiadamy multidyscyplinarne kompetencje. Zapewniamy doświadczenie prawne, podatkowe, finansowe i księgowe.
Oferujemy rozwiązania technologiczne pozwalające na efektywne zarządzanie (w tym w obszarze podatkowym).
Rekomendowane strony
Kontrole cen transferowych i spory podatkowe oczami praktyków
Co obecnie przyciąga uwagę kontroli podatkowych i jakie są szanse na pozytywne rozstrzygnięcie sporu z zakresu cen transferowych?
Podcast Podatki/Prawo: Jak regulacje międzynarodowe wpłyną na polskie spółki?
Dyrektywa o cenach transferowych, BEFIT i Pillar 1