FMCG és kereskedelem

2023. július 1-jével jelentősen átalakult Magyarországon a hulladékgazdálkodás rendszere, amely részeként bevezetésre kerül a kiterjesztett gyártói felelősség (”EPR”). Ennek következtében meghatározott termékek esetén EPR díj-fizetési kötelezettség is felmerül az FMCG és kereskedelmi szektor szereplőinek oldalán. A rendszer életbe lépése nyomán az érintett társaságoknak – a fizetési kötelezettség mellett - számos adminisztratív teherrel kell szembenézniük, amelyet nehezít, hogy számos értelmezési kérdés is felmerül a napi üzletmenet folyamán az EPR rendszer alkalmazásával kapcsolatban. Amennyiben az Önök társaságánál is érdekes lehet a kiterjesztett gyártói felelősség, esetleg további kérdések merültek fel, örömmel állunk rendelkezésükre.

A kiterjeszett gyártói felelősségi díjon felül 2024-től a visszaváltási díj rendszer is a szektor szereplői mindennapjainak szerves részét képezi majd. Arra tekintettel, hogy a visszaváltási díj rendszert több aspektusból is szükséges vizsgálni (például adózási, számviteli szempontból) a megfelelő gyakorlati alkalmazás érdekében, ezért javasolt a téma átfogó kezelése, amelyben szintén örömmel állunk rendelkezésre.

Kapcsolódó tartalmaink

• Jelentős szankciók EPR kötelezettségek nem teljesítése esetén
  
• 2023. július 1-jétől életbe lép a kiterjesztett gyártói felelősség rendszere
  
• Kihirdetésre került a kiterjesztett gyártói felelősség rendszerét szabályozó kormányrendelet
  

Csapatunk már több mint 25 éve dolgozik hazai és külföldi vállalatok klímaalkalmazkodással, körforgásos gazdasággal és fenntartható finanszírozással kapcsolatos kihívásainak megoldásán. Szakértőink örömmel segítenek innovatív és digitális megoldásokkal az FMCG és kereskedelmi szektor szereplői számára, többek között a fenntarthatósági transzformáció és dekarbonizációs stratégiák megvalósításában, ESG szempontok üzleti modellbe építésében, átlátható és etikus ellátási láncok létrehozásában és új, fenntarthatóbb vállalati szemlélet kialakításában, valamint a zöld kommunikációval kapcsolatos jogszabályi előírásoknak való megfelelésben.

Kapcsolódó tartalmaink

• ESG, fenntarthatósági és klímaváltozási szolgáltatások
  

Törvényi szintre emelkedtek a 2022-es, extraprofit adókról szóló rendeletben megjelent változások a népegészségügyi termékadó tekintetében. A korábbi extraprofit adóként ismert NETA módosításokat ezentúl a Neta törvény tartalmazza, amely által a tavaly eszközölt NETA változások (adóztatandó termékek köre, megemelkedett adómértékek) állandósulnak. Erre tekintettel érdemes megvizsgálnia az FMCG és kereskedelmi szektor szereplőinek az általuk gyártott, forgalmazott egyes termékek esetén mind az alkalmazott vámtarifaszámot, mind a NETA szerinti termékkategória besorolást, az esetleges kockázatok kiszűrése, illetve a lehetséges megtakarítások elérése érdekében.

Kapcsolódó tartalmaink

• Az alapanyagok is mentesülhetnek a NETA alól
  

A kiskereskedelmi adó mértéke 2024-től a legmagasabb sáv tekintetében megváltozik, az adókulcs az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után 4,1%-ról 4,5%-ra emelkedik. Az emelkedő adókulcs következtében érdemes lehet felülvizsgálni az adózóknak az adóköteles tevékenységük folytatásának módját. Tekintettel arra, hogy az ugyanazon értékesítési csatornán keresztül történő értékesítésből származó árbevétel adóalapot képez – függetlenül attól, hogy egyébként az magánszemélyek vagy adóalanyok részére történik-e – célszerű lehet átgondolni a kiskereskedelmi és nagykereskedelmi tevékenység megfelelő szétválasztását. Érdemes felülvizsgálni továbbá a kapott kedvezmények alkalmazását is, tekintettel arra, hogy ezek után szintén adót kell fizetni, továbbá általánosságban is megfontolandó a kiskereskedelmi adó kalkulációjának a felülvizsgálata az egyes ügyletek szintjén, hogy biztosan a megfelelő és csak az indokolt bevételek és kedvezmények után történik-e adófizetés.

Az FMCG és kereskedelmi szektor szereplői gyakran különféle promóciók, nyereményjátékok segítségével próbálják vásárlásra ösztönözni magánszemély fogyasztóikat vagy erősíteni bennük a márkahűséget. Ezen túlmenően gyakran adnak ingyenesen terméket, termékmintát influenszereknek annak érdekében, hogy népszerűsítsék a terméket például egy közösségi médiában posztolt közös fénykép vagy értékelés formájában. Ezeknek a különféle – jellemzően ingyenesen átadott – termékeknek az adókezelése szerteágazó lehet a juttatás körülményeitől függően, különösen a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény és a személyi jövedelemadóról szóló törvény nyereményből származó jövedelemre irányadó rendelkezéseiben 2023. január 1-jétől bekövetkezett változások tükrében. Szakértőink készséggel állnak rendelkezésükre az adókövetkezmények meghatározása során felmerült kérdések tisztázásában.

Ajándéksorsolások

Az FMCG és kereskedelmi szektorban működő társaságok többféle módon igyekeznek forgalmukat növelni. Ennek egyik közkedvelt módja nyereményjátékok, ajándéksorsolással egybekötött akciók szervezése a vásárlók (fogyasztók, kereskedők) részére. A promóciók meghirdetése előtt azonban mindenképp érdemes tisztázni, hogy milyen adózási következményei lesznek a tervezett promóciónak, milyen költséggel kell számolnia a társaságnak a tervezett juttatás értékén felül, különös tekintettel, ha nem pénzbeli nyereményről van szó. Vizsgálni szükséges, hogy a magánszemély által megszerzett nyeremény után keletkezik-e személyijövedelemadó (és egyéb közteher) fizetési kötelezettség, és amennyiben igen melyik fél (a juttató vagy a magánszemély) oldalán. Ha az adófizetési kötelezettség egyébként a magánszemélyt terhelné, a társaságok jellemzően átvállalják az adókat és nettó módon juttatják a nyereményeket, kiküszöbölve ezzel is a magánszemély oldalán felmerülő adminisztrációs és közteherfizetési többlet terheket.

A nyereményjátékok, azon belül is különösen az ajándéksorsolásos játékok kapcsán szeretnénk felhívni a figyelmet arra, hogy 2023. január 1-től változott mind a szerencsejáték szervezéséről szóló 1991. évi XXXIV. törvény, mind a személyijövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény vonatkozó rendelkezése. Ennek következtében 2023-tól a nem pénzben adott nyeremény esetében már csak szűkebb körben alkalmazható a nyereményekre vonatkozó kifizetői adózás.

Amennyiben bármilyen kérdése felmerülne a fenti nyereményjátékok, így különösen az ajándéksorsolással egybekötött akciók témakörében, kérjük keresse a Deloitte Zrt. munkatársait, akik szívesen megvizsgálják, hogy a tervezett promóció jellemzőit (résztvevő szereplők körét, juttatás formáját, célját) figyelembevéve lehetséges-e személyi jövedelemadómentesen juttatni a nyereményeket, illetőleg milyen adózási következményekkel számolhat a társaság.

A Deloitte Legal versenyjogi és fogyasztóvédelmi ügyekre specializálódott ügyvéd csapata jelentős tapasztalattal rendelkezik a versenyjogi és fogyasztóvédelmi ügyekben nyújtott tanácsadás és jogi képviselet területén.

Az FMCG és kereskedelmi szektor szereplői részére kiemelten az alábbi jogi szolgáltatásainkat ajánljuk:

• Versenyjogi és fogyasztóvédelmi compliance program kialakítása: Kiemelt szolgáltatásunk az FMCG cégekre szabott versenyjogi és fogyasztóvédelmi compliance program kialakítása, amely a jogsértések megelőzéséhez nyújt hatékony segítséget. Versenyjogi és fogyasztóvédelmi compliance szolgáltatásunk keretében azonosítjuk a cég szempontjából jelentős verseny- és fogyasztóvédelmi jogi kockázatokat; versenyjogi és fogyasztóvédelmi útmutatót készítünk; általános és munkakör-specifikus versenyjogi és fogyasztóvédelmi képzést tartunk a társaság vezetésének és munkavállalóinak; közreműködünk a belső versenyjogi és fogyasztóvédelmi compliance szabályok kialakításában, továbbá vállaljuk a program éves felülvizsgálatában való közreműködést.
  
• Versenyfelügyeleti eljárásban jogi képviselet: Ügyvéd csapatunk nagy tapasztalattal lát el versenyfelügyeleti eljárásban való képviseletet és ehhez kapcsolódóan segítséget nyújt az FMCG cégek védekezési stratégiájának kialakításában versenyjogi és fogyasztóvédelmi ügyekben is.
  
• Egyedi esetekhez kapcsolódó versenyjogi tanácsadás, reklámok és akciók fogyasztóvédelmi szempontú véleményezése: Testre szabott tanácsadást nyújtunk konkrét fogyasztóvédelmi vagy versenyjogi kérdésekben. Így szakszerű egyedi tanácsot nyújtunk például reklámkampányok és akciózások jogszerűségi vizsgálatában, forgalmazási hálózatok kialakításához vagy versenytársak közti együttműködésekhez kapcsolódó kérdésekben.
  

A fenti kiemelt szolgáltatásainkon kívül készséggel állunk az FMCG és kereskedelmi szektor szereplői rendelkezésére a versenyjogi és/vagy fogyasztóvédelmi területet érintő bármely más kérdés kapcsán.

A Deloitte Legal adójogvitákra specializálódott csapata olyan ügyvédekből és adószakértőkből áll, akik adóhatósági múlttal rendelkeznek, kiemelkedő sikereket értek el az adó- és vámhatósági eljárásokban, és jelentős tapasztalattal rendelkeznek mind a választott-, mind a rendes bíróságok előtti polgári peres ügyek területén. Éppen ezért a segítségére lehetünk

• a megelőzésben: felmérjük, hogy vállalkozásának működésében van-e olyan folyamat, amelyet vitathat az adóhatóság. Azonosított adókockázat estén pedig segítünk az üzletileg is kivitelezhető belső ellenőrzési folyamatok megtervezésében és implementálásában.
  
• a megtakarítási ötletek kidolgozásában: peres tapasztalataink alapján olyan megtakarítási lehetőségeket tudunk azonosítani és beilleszteni a vállalkozása üzleti modelljébe, amelyek kiállják az ellenőrzések próbáját,
  
• az adóellenőrzések és egyéb jogviták során. Megvédjük adókezelését az adóhatóságok, valamint a nemzetközi, illetve magyar bíróságok előtt.
  
• az adóhatósági végrehajtási- és fizetéskönnyítési eljárásokban, amennyiben vállalkozása nem várt fizetési nehézséggel küzd.
  

Magyarország számos ösztönzőt kínál a befektetések elősegítésére. Ilyenek például a kutatás-fejlesztés, beruházás és / vagy létszámbővítés kapcsán felmerült vissza nem térítendő készpénztámogatások és adókedvezmények, a fejlesztési adókedvezmény, a képzési támogatás, a helyi (önkormányzati) juttatások, amelyek az FMCG cégek által is bizonyos feltételekkel igénybevehetőek. Csapatunk segítséget nyújt ügyfeleinknek a legjobb támogatások és ösztönzők feltérképezésében, kiválasztásában, a jogosultság megállapításában a pályázati folyamatok lebonyolításában és a támogatási maximumok elérésében. Segítünk abban az esetben is, ha a gazdasági körülmények vagy az üzleti indokok változnak és ez hatással van a tervezett beruházásra is, továbbá támogatást nyújtunk a kormányzattal való kommunikációban és együttműködésben pl. erősen vagy specifikusan szabályozott területeken egyaránt.

2024-től a világ számos országában bevezetésre kerül az OECD és az Európai Unió szintjén megalkotott globális minimumadó szabályrendszere. Európai uniós kötelezettségének eleget téve, illetve az új nemzetközi adózási környezethez alkalmazkodva, Magyarország is elkezdi jövő évtől alkalmazni az új kiegészítő adóhoz kapcsolódó szabályokat.

Az új szabályrendszer rendkívül összetett, és a jelenlegi magyar adózási környezet logikájától sok esetben eltér. Az új szabályok megfelelő alkalmazásához sok esetben szükség lehet külföldi számviteli és adózási koncepciók megértésére, külföldi jogszabályok ismeretére, új nyilvántartások vezetésére és új adminisztratív kötelezettségek teljesítésére.

Az új szabályok kapcsán számos technikai jellegű kérdés merül fel, melyek kapcsán a Deloitte globális minimumadóval foglalkozó szakértői csapata áll az ügyfelei rendelkezésére.

A NIS2-es Európai Uniós irányelv alapján hatályba lépett a Kiberbiztonsági tanúsításról és a kiberbiztonsági felügyeletről szóló 2023/XXIII. törvény. A törvény alapvető kiberbiztonsági elvárásokat fogalmaz meg a hazai kiemelten kockázatos és kockázatos (pl. élelmiszertermelés, feldolgozás és forgalmazás) ágazatokban működő szervezetek számára, így az FMCG iparág is fókuszban van. Örömmel támogatjuk ügyfeleinket a jelenlegi helyzet felmérésével, praktikus javaslatokkal, akciótervekkel a hiányosságok megszüntetésére. A kockázatelemzésen túlmenően pedig segítséget nyújtunk információbiztonsági irányítási rendszer, szabályozási rendszer kialakításában, belső ellenőrzésben, megfelelés ellenőrzésben, valamint IT biztonsági oktatás és képzés területén.

Az üzleti intelligencia magában foglalja azokat az alkalmazásokat, legjobb gyakorlatokat, eszközöket - beleértve az infrastruktúrát is -, amelyek által automatizált módon kinyerjük és felhasználjuk az adatokat az üzleti döntések és az teljesítmény javítása érdekében. A Deloitte csapata a következő üzleti intelligencia szolgáltatásokat¹ kínálja az FMCG és a kereskedelmi szektor szereplői számára:

• Teljes pénzügyi jelentéskészítési felülvizsgálata (a gazdasági események rögzítésétől a pénzügyi beszámoló elkészítéséig), standardizálása és a lehetséges automatizációk támogatása
  
• Pénzügyi rendszerek bevezetésének támogatása (pl. vállalatirányítási rendszer, pénzügyi jelentéskészítési rendszer, tervező-elemző rendszer)
  
• Belső és külső jelentések digitalizálásának támogatása
  
• Pénzügyi specialisták munkaerőkölcsönzése
  

¹A fenti szolgáltatások nem teljeskörűen írják le a Deloitte szolgáltatások körét, részletekkel kapcsolatban kérjük keressék szakértőinket.