Áfa-val kapcsolatos megtakarítási lehetőségek

1. Megtakarítási lehetőségek az Európai Unió Bírósága által hozott döntések, illetve a közösségi szabályozás nyomán
2. Munkavállalókhoz kapcsolódó áfamegtakarítás
   
3. Bejövő számlák automatizálása, elektronikus számla hitelesítés kiváltása, belföldi összesítő jelentés automatizálása
   
4. Strukturális és egyéb megfontolások
   

Megtakarítási lehetőségek az Európai Unió Bírósága által hozott döntések, illetve a közösségi szabályozás nyomán

Behajthatatlan követelések

Az Áfa törvény, 2020. január 1-jétől - meghatározott feltételek teljesülése esetén - lehetővé teszi az adóalap utólagos csökkentését, a már kiszámlázott ellenérték behajthatatlanná válása esetén. Erre tekintettel érdemes lehet megvizsgálni, hogy a Társaságnak pontosan milyen összegű olyan követelése van, amely az Áfa törvény szerint, behajthatatlannak minősülhet. A követelések áttekintésében, valamint az áfa-visszaigénylési folyamat kezdeményezésében, készséggel állunk rendelkezésre.

Késedelmi kamat

Az Európai Unió Bírósága által nemrég kiadott ítélet alapján, további késedelmi kamatra lehetnek jogosultak azok a cégek, akik korábban - a jogosulatlanul visszatartott visszaigényelhető áfa után - kamatkérelmet nyújtottak be az adóhatóság felé. A kamatigény érvényesítésére minden olyan adózó jogosult, aki 2016. december 31-éig kamatkérelmet nyújtott be az adóhatóság felé. Amennyiben a Társaság is érintett volt a korábbi kamateljárásokban, úgy érdemes újra figyelmet fordítani erre a témára, ugyanis az újabb kamateljárások viszonylag gyors és jelentős megtakarítással járhatnak. Hangsúlyozzuk azonban, hogy az adózóknak - a további kamatigények érvényesítése érdekében - a kamateljárások megindítására, 2020. október 20-áig nyílik lehetőségük, mely határidő jogvesztő.

Quick Fixek

A 2020. január 1-vel életbe lépő – „Quick Fixes” néven is ismert - Európai Uniós áfa reform következtében, minden tagállamban módosultak a Közösségi termékügyletek szabályai. Az áfaszabályok harmonizálása révén, Európa szerte egységes szabályozás került kidolgozásra, többek között a láncügyletekre vagy a vevői készlet egyszerűsítésre vonatkozóan. Erre tekintettel, érdemes lehet felülvizsgálni az új szabályok alkalmazhatóságát a Társaság ügyletei kapcsán. Elképzelhető ugyanis, hogy a harmonizáció eredményeként, felszámolhatóvá válnak a Társaságnak az Európai Unió más tagállamában létesített áfa regisztrációi, amely jelentős adminisztratív teher-, és költségcsökkenést eredményezhet.

Munkavállalókhoz kapcsolódó áfamegtakarítás

Munkavállalók szállításával, elszállásával kapcsolatos áfamegtakarítás

A megfelelő struktúra kialakítása esetén, levonhatóvá válhat a vállalatoknál, a munkavállalók szállításával, elszállásolásával kapcsolatban felmerülő költségek áfa tartalma, emiatt érdemes lehet felülvizsgálni, hogy ez jelenthet-e megtakarítást a Társaság részére.

A személygépkocsik bérleti díját terhelő áfa levonhatósága

Amennyiben a Társaság térítést szed munkavállalóitól a céges autók magánhasználatért cserébe, úgy lehetősége nyílik a bérleti díj teljes áfa tartalmának levonásba helyezésére. Ehhez, a diktált levonási hányad alkalmazása esetén, a bérleti díj legalább 50%-át szükséges térítésként beszednie a munkavállalóktól. Amennyiben azonban a Társaság ettől alacsonyabb összegű térítést kíván beszedni, úgy kiemelt figyelmet kell fordítania a térítés összegének meghatározására. Ebben az esetben ugyanis a szedett ellenérték nem lehet jelképes mértékű, azt a bevallásban - tekintettel arra, hogy a munkáltató és munkavállaló nem független felek – a szokásos piaci ár értékén szükséges szerepeltetni. A bérleti díjat terhelő áfa levonhatósága, illetve az esetleges adókockázatok elkerülése érdekében, a megfelelő konstrukció kidolgozásában és implementálásában, ezen belül is a szokásos piaci ár meghatározásában, készséggel állunk rendelkezésre.

Bejövő számlák automatizálása, elektronikus számla hitelesítés kiváltása, belföldi összesítő jelentés automatizálása

Bejövő számlák automatizálása

A valós idejű számlaadat-szolgáltatás kötelezettség kiterjesztése következtében, 2020. július 1-jétől, értékhatártól függetlenül lehetőség van a partnerek által lejelentett szállítói számlákra vonatkozó számlaadatok valós idejű, automatizált letöltésére az adóhatóság rendszeréből. A rendelkezésre álló adatok felhasználása számos tekintetben könnyítheti a bejövő számlákkal kapcsolatos napi feladatokat. A VATOnline megoldásunk lehetőséget teremt a bejövő számlákhoz kapcsolódó feldolgozási folyamatok teljes automatizálására, amely jelentősen csökkentheti a Társaság adminisztratív terheit, ezáltal jelentős megtakarítást is eredményezhet a Társaság számára. Bővebb tájékoztatónkat, a következő linken érhető el: https://www2.deloitte.com/static/campaigns/hu/tax/vatonline/index.html

Elektronikus számla hitelesítés kiváltása

Az elektronikus számlázás elterjedésének támogatása céljából, idén áprilistól hivatalosan is kiváltható a kibocsátói oldalon az elektronikus számlákon elhelyezett minősített elektronikus aláírás egy egyszeri fejlesztésnek köszönhetően. A minősített elektronikus aláírás kiváltása minden adózó számára elérhető, aki használja az online számla-adatszolgáltatást, hiszen amennyiben adott számláról történt lejelentés, illetve a számlakép alapján létrehozott digitális kódot (hash kód) is megküldtük az adóhatóság részére, úgy a hash kód és annak az adóhivatalnál megtalálható példánya védi a dokumentum szintű tartalmat. Az archiválási rendelet alapján, ugyanez az eljárás alkalmazható a befogadói oldalon az elektronikus számlák felülhitelesítésének kiváltása céljából. Az elektronikus aláírás külső szolgáltatótól történő beszerzése esetén éves szinten több milliós kiadást jelenthet a vállalkozások számára.

Belföldi összesítő jelentés automatizálása

2020. július 1-jétől a belföldi összesítő jelentésben is az értékhatárra való tekintet nélkül szükséges jelenteni a bejövő számlákat. Idén szeptember 30-ig, a moratórium lejártáig, volt lehetőség bírságkockázat nélkül felkészülni az új szabályok alkalmazására, utána viszont már bírságkockázattal jár a számlákról történő helytelen adatszolgáltatás. A bővülő jelentési kötelezettség hatására a korábbi számlamennyiség akár sokszorosát is jelenteni kell, melynek automatizálása jelentős időt és költséget spórolhat meg az adózók részére. A Deloitte taxCube és VATOnline megoldásai különböző megközelítést alkalmazva kínálnak megoldást erre vonatkozóan, így akár egy egyszerű excel analitikából történő konverziótól, adó -és számlaspecifikus szabályok automatikus futtatásán keresztül, az Online Számla rendszerbe lejelentett adat és számlakör összehasonlításáig kínálunk egyszerűbb vagy komplexebb megoldásokat a jelentéskészítés és a kapcsolódó keresztellenőrzések automatizálása céljából.

Strukturális és egyéb megfontolások

Áfacsoport

A kapcsolt vállalkozásoknak érdemes lehet megfontolniuk, vagy újból megvizsgálniuk, egy áfacsoport kialakításának lehetőségét. Egy közös áfacsoport kialakítása ugyanis egyaránt tartogathat jelentős adminisztratív-, (pl. teljes csoportra vonatkozóan egy áfabevallás elkészítése és benyújtása; csoporton belüli ügyletek tekintetében a számlakiállítási és járulékos kötelezettségek alóli mentesülés) valamint cash-flow előnyöket (tekintettel arra, hogy az csoporttagok az egymás közötti ügyletek tekintetében mentesülnek az áfa finanszírozási kötelezettség alól). Továbbá, a már létező csoportoknak is érdemes lehet felülvizsgálni, hogy az általuk alkalmazott csoportos levonási hányad kalkuláció tényleg a legoptimálisabb-e vagy elérhető esetleg a bevétel alapú arányosításnál kedvezőbb módszer.

Transzferárkorrekció

A járványügyi helyzet negatívan befolyásolta a vállalkozások többségének a jövedelmezőségét, amely szükségszerűen érinteni fogja a vállalatcsoportok tagjai között az idei évre megállapított és alkalmazott transzferárak mértékét is. A transzferárkorrekció kapcsán az érintetteknek a korrekciót alátámasztó új, a világjárvány miatt felmerülő speciális körülményeket is figyelembe vevő adatbázis kutatás elvégzésén túl, természetesen az áfa hatásokra és a megfelelő bizonylatolásra is figyelmet kell fordítaniuk, hiszen a nem megfelelő áfa-kezelés jelentős áfa-kockázatokkal járhat. A megfelelő áfa-kezelés meghatározása révén az esetlegesen felmerülő adminisztratív, illetve áfa-finanszírozási kötelezettség jelentősen csökkenthető.

A kedvezmények rendszerének megfelelő kialakítása

Érdemes lehet felülvizsgálni a Társaság által nyújtott kedvezmények rendszerét, illetve - szüksége esetén - elvégezni annak korrekcióját, tekintettel arra, hogy ezáltal lehetőség van az esetleges adókockázatok kiszűrésére, továbbá egy olyan struktúra kialakítására, amely lehetőséget biztosíthat a Társaság áfa-alapjának utólagos csökkentésére. A kedvezmények rendszerének felülvizsgálata azonban nem csupán az áfa szempontból vizsgálandó, jelentős megtakarítások érhetők el pl. személyi jövedelemadó vagy helyi iparűzési adó tekintetében is.