Artykuł
Na sporządzenie dokumentacji cen transferowych za 2021 r. zostało niewiele czasu
Alert podatkowy (18/2022) | 20 września 2022 r.
Wielkimi krokami zbliżają się terminy na spełnienie obowiązków w zakresie dokumentacji cen transferowych za 2021 r. zgodnie z wymogami ustawy o CIT. Dotyczy to większości podatników CIT dokonujących transakcji z podmiotami powiązanymi.
Przesuń stronę do:
- Jakie obowiązki należy spełnić?
- Niezbędna akualizacja danych porównawczych
- Terminy na sporządzenie dokumentacji cen transferowych
Jakie obowiązki należy spełnić?
W związku z wymogami określone podmioty dokonujące transakcji z podmiotami powiązanymi będą musiały:
- sporządzić dokumentację ze szczegółowymi opisami tych transakcji (local file),
- załączyć analizy danych porównawczych (benchmarkingowe) lub opisy zgodności, które uzasadnią, że warunki tych transakcji były rynkowe,
- przygotować i złożyć informacje na formularzu TPR-C,
- złożyć oświadczenie (podpisane przez członków zarządu) o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych wraz z potwierdzeniem rynkowego charakteru transakcji ujętych w dokumentacji za 2021 r.
To wszystko większość podatników będzie musiała przygotować do 31 grudnia 2022 r.
Z dotychczasowych doświadczeń ze sporządzaniem dokumentacji cen transferowych wynika, że często jest to skomplikowany proces, który wymaga:
- zidentyfikowania transakcji, które podlegają ww. obowiązkom, czyli transakcji, które wpisują się w dosyć nieoczywistą definicję transakcji kontrolowanych i których wartość przekracza kwoty określone w przepisach (10 mln PLN dla sprzedaży i zakupów produktów, towarów, materiałów, itp. i dla transakcji finansowych oraz 2 mln PLN dla transakcji usługowych i innych transakcji),
- przeanalizowania czy niektóre z tych transakcji mogą być zwolnione z ww. obowiązków (np. transakcje pomiędzy podmiotami polskimi),
- zebrania sporej ilości szczegółowych informacji, często niedostępnych w ewidencji rachunkowej lub posiadanych wyłącznie przez centralę grupy (w tym informacji nt. szczegółowych warunków transakcji, dokumentów określających te warunki, zasad kalkulacji cen transferowych, itd.),
- zebrania danych porównawczych (wewnętrznych) lub sporządzenia analiz danych porównawczych (benchmarking) na podstawie danych dostępnych w profesjonalnych bazach (zewnętrznych),
- przygotowania poszczególnych dokumentów oraz ich przejrzenia i zaakceptowania przez właściwe osoby odpowiedzialne za operacyjny przebieg transakcji, ustalenie warunków tych transakcji oraz ich rozliczenie finansowe i rachunkowe,
- złożenie wymaganych dokumentów do urzędu skarbowego,
- zarchiwizowanie dokumentacji.
Niezbędna akualizacja danych porównawczych
Szczególne znaczenie ma sporządzenie wysokiej jakości analizy danych porównawczych (benchmarking), która powinna stanowić mocne uzasadnienie rynkowego charakteru poszczególnych transakcji. Trzeba tutaj pamiętać, że według przepisów o cenach transferowych (art. 11r ustawy o CIT), analizy danych porównawczych powinny być aktualizowane nie rzadziej niż co 3 lata oraz zawsze w przypadku istotnych zmian okoliczności rynkowych lub warunków transakcji, których dotyczą. Sytuacja zw. z pandemią COVID-19, problemy z łańcuchami dostaw i wahania na rynku finansowym mogą być postrzegane właśnie jako takie istotne zmiany okoliczności rynkowych, które wymagają zaktualizowania analiz danych porównawczych już na 2021 r.
Terminy na sporządzenie dokumentacji cen transferowych
Do 31 grudnia 2022 r. pozostały właściwie już tylko 3 m-ce (odejmując okresy świąteczne). W związku z tym, w celu spokojnego wypełnienia ww. obowiązków i zabezpieczenia przed ew. zakwestionowaniem rynkowości transakcji kontrolowanych odkładanie procesu sporządzenia dokumentacji może spowodować poważne problemy.
Więcej informacji o terminach dot. cen transferowych w 2021 r.:
Transakcje kontrolowane przekraczające kwoty określone w art. 11k Ustawy o CIT, zawarte przez podatników CIT z podmiotami powiązanymi, powinny być ujęte w dokumentacji cen transferowych oraz zaraportowane w informacji o cenach transferowych (TPR-C). Podatnicy mają również obowiązek złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych takich transakcji, oraz że ich warunki są rynkowe.
Zgodnie z przepisami ustawy z 8 czerwca 2022 r. o zmianie niektórych ustaw w celu automatyzacji załatwiania niektórych spraw przez Krajową Administrację Skarbową, terminy na wypełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych za 2021 r. wynoszą:
Kontakt:
