Artykuł
SLIM VAT 3 - jakie uproszczenia czekają podatników?
Alert podatkowy (13/2022) | 11 sierpnia 2022 r.
8 sierpnia 2022 r. Ministerstwo Finansów ogłosiło liczący ponad 30 stron projekt ustawy zmieniającej ustawę o VAT i niektóre inne ustawy - tzw. SLIM VAT 3. Podobnie jak miało to miejsce wcześniej w odniesieniu do pakietów SLIM VAT 1 oraz SLIM VAT 2, projekt SLIM VAT 3 zgodnie z uzasadnieniem MF ma na celu dalsze uproszczenie regulacji dot. rozliczeń dokonywanych przez podatników VAT.
Projekt SLIM VAT 3 m.in. zakłada:
- Zwiększenia limitu sprzedaży brutto u małego podatnika z kwoty 1 200 000 euro do kwoty 2 000 000 euro, co pozwoli szerszej grupie podmiotów stosować metodę kasową oraz kwartale rozliczenia w VAT.
- Dookreślenie zasad przeliczenia waluty obcej dla faktur korygujących. Zgodnie z projektem Ustawodawca usankcjonuje stosowanie kursu pierwotnego zarówno przy korektach „in plus” jak „in minus”. W przypadku korekt zbiorczych projekt zakłada stosowanie kursu średniego NBP/EBC z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie zbiorczej faktury korygującej.
- Implementację wyroku TSUE w sprawie C-935/19, który zakwestionował Polską sankcję VAT. Zgodnie z projektem sankcja będzie stosowana przez organy w sposób zindywidualizowany w zależności od uchybienia podatnika. Tym samym organ będzie wymierzał dodatkowe zobowiązanie w wymiarze odpowiednio do 30%, do 20% oraz do 15%. Sankcja 100% nie będzie nadal w żaden sposób zindywidualizowana.
- Ujednolicenie regulacji dot. wydawania wiążących informacji przez wyznaczenie jednego organu właściwego do ich wydawania. Zgodnie z projektem organem właściwym dla wydawania wiążących informacji akcyzowych (WIA), wiążących informacji taryfowych (WIT) oraz wiążących informacji o pochodzeniu (WIP) będzie podobnie jak ma to miejsce w przypadku wiążących informacji stawkowych (WIS) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
- Zniesienie opłaty za wydanie WIS oraz związanie WIS również adresatów, na rzecz których została wydana WIS.
- Rezygnacje z obowiązku posiadania faktury dokumentującej wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przy odliczaniu podatku VAT naliczonego. W obecnym stanie prawnym podatnik musi kontrolować, czy otrzymał fakturę dokumentującą WNT. W przypadku jej braku po upływie 3 miesięcy jest obowiązany do korekty wcześniej wykazanego podatku naliczonego. Projekt zakłada zniesienie tego obowiązku. Faktura VAT dokumentująca WNT nie będzie więc de facto formalnym warunkiem odliczenia podatku naliczonego.
- Rezygnacje z wymogu uzgodnienia z Naczelnikiem Urzędu Skarbowego prognozy wymiaru odliczenia podatku VAT naliczonego przy zastosowaniu współczynnika VAT (proporcji VAT) oraz pre-współczynnika w przypadku podatników, którzy nie osiągnęli obrotu w określonym limicie. W przypadku takich podatników zgodnie z projektem noweli wystarczające będzie złożenie zawiadomienia dot. szacunkowej wysokości wstępnego współczynnika VAT/ pre-współczynnika.
- Zwiększenie kwoty pozwalającej na uznanie, że proporcja określona przez podatnika wynosi 100%, w sytuacji gdy proporcja ta realnie przekroczyła u niego 98% z obecnie obowiązujących 500 zł do 10 000 zł.
- Możliwość rezygnacji z korekty współczynnika VAT, gdy różnica między proporcją wstępną a ostateczną nie przekroczy 2 punktów procentowych oraz gdy podatek naliczony nie podlegający odliczeniu wynikający z różnicy między proporcją wstępną a ostateczną oraz korekty wieloletniej nie przekroczy 10 000 zł.
- Rozszerzenie zakresu podmiotowego zwolnienia z podatku VAT usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi. Zgodnie z projektem ze zwolnienia korzystać będą również usługi świadczone na rzecz funduszy inwestycyjnych z siedzibą w innych państwach członkowskich UE, co niestety będzie miało wpływ na prawo do odliczenia podmiotów świadczących takie usługi.
- Rozszerzenie katalogu możliwości wydatkowania środków zgromadzonych na rachunku VAT. Zgodnie z projektem środki te będą mogły zostać wydatkowane na uregulowanie zobowiązań np. w zakresie podatku od kopalin, podatku od sprzedaży detalicznej, opłaty od środków spożywczych (tzw. opłata cukrowa), czy też opłaty od tzw. małpek.
Zgodnie z projektem, z pewnymi wyjątkami, nowe przepisy będą obowiązywać od 1 stycznia 2023 r. Projekt zaprezentowany przez Ministerstwo Finansów poddany jest obecnie opiniowaniu. Uwagi do projektu można zgłaszać do 26 sierpnia 2022 r.
Rekomendowane strony
Ministerstwo Finansów opublikowało projekt objaśnień dot. grup VAT
Jakie będą zasady odliczenia i raportowania w grupach VAT?
Nowe wymagania dla rynku e-commerce (dyrektywa DAC7)
Sprawdź czy Twoja firma jest gotowa do spełnienia nowych obowiązków?